AKADEMIA PODATKI

Istotą neutralności VAT jest brak obciążeń podatnika VAT kosztem tego podatku. Jak wielokrotnie podkreślał Europejski Trybunał Sprawiedliwości w swoim orzecznictwie system odliczeń ma na celu zwolnić przedsiębiorcę w całości z ciężaru VAT płatnego lub zapłaconego w toku wszelkiej jego działalności gospodarczej (m.in. wyrok w sprawie Gabalfrisa C-110/98). Oczywiście od zasady tej istnieją pewne odstępstwa wynikające z zakazów odliczeń określonych typów towarów czy usług. Jednak w pozostałych przypadkach podatek naliczony wynikający z wszelkich nakładów poniesionych na działalność gospodarczą (z wyłączeniem działalności zwolnionej z VAT) powinien podlegać odliczeniu. Czy można zatem odliczyć VAT naliczony przy czynnościach niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem?

W jaki sposób przedsiębiorca może wykazać, że nieściągalność wierzytelności jest uprawdopodobniona?

Od 1 lipca obowiązują nowe zasady wydawania indywidualnych interpretacji podatkowych. Od tego dnia wydawaniem interpretacji zajmuje się minister finansów. Jednak zmiany przepisów dotyczących wydawania interpretacji nie ograniczają się do Ordynacji podatkowej. Wiele istotnych kwestii wynika również ze znowelizowanych przepisów ustawy o postępowaniu przed sądami administracyjnymi. Jakie to zmiany i z jakimi konsekwencjami się wiążą?

Kodeks pracy przewiduje, że pracodawca może wysłać pracownika w podróż służbową. Za czas pobytu w delegacji pracownikowi przysługują diety. W przypadku podróży służbowych odbywanych poza granicami kraju przepisy przewidują różne stawki diet dla poszczególnych krajów. Jeśli podróż służbowa odbywa się do kilku państw (bez powrotu w tym czasie do Polski), to problemem może okazać się prawidłowe naliczenie diet. Jak należy postępować w takich sytuacjach?

Rozporządzenie Komisji Wspólnoty Europejskiej (WE) nr 809 z dnia 29 kwietnia 2004 r., wykonujące Dyrektywę 003/71/WE Parlamentu Europejskiego i Rady w sprawie informacji zawartych w prospektach emisyjnych oraz formy włączania przez odniesienie i publikacje takich prospektów emisyjnych oraz rozpowszechniania reklam (Dz.Urz. UE L 149 z 30 kwietnia 2004 r.; dalej rozporządzenie Komisji WE), nakłada na emitentów papierów wartościowych obowiązek zamieszczenia w prospekcie emisyjnym/dokumencie rejestracyjnym zbadanych przez biegłego rewidenta historycznych informacji finansowych oraz poddania ocenie biegłego zamieszczonych w prospekcie emisyjnym/dokumencie rejestracyjnym - jeżeli dotyczy - informacji finansowych pro forma, a także prognoz wyników lub wyników szacunkowych. Jaki cel ma składanie przez biegłego oświadczeń na temat prognoz finansowych?

Przepisy art. 11 ust. 1-3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej ustawa o CIT), dotyczące ustalania dochodu podmiotów powiązanych i metod szacowania, stosuje się odpowiednio przy określaniu części dochodu podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2, posiadającego w Polsce zagraniczny zakład (dalej zakład). Wynika to z art. 11 ust. 8a ustawy o CIT.

Spółki osobowe są obecnie coraz częściej wykorzystywane w obrocie gospodarczym. W trakcie ich istnienia może dochodzić do zmian w składzie wspólników poprzez nabywanie praw i obowiązków w istniejących spółkach. Jak należy traktować wydatki na nabycie tych praw i obowiązków?

W wyroku 29 maja 2007 r. (III SA/Wa 159/07) WSA w Warszawie uznał, że nie znajduje uzasadnienia stanowisko organów podatkowych, zgodnie z którym faktura wystawiona przez podmiot niezarejestrowany na VAT nie daje nabywcy prawa do odliczenia podatku naliczonego. Jakie są konsekwencje tego wyroku?

Zagadnienie traktowania spółek osobowych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania nie należy do najłatwiejszych. Jakie zasady unikania podwójnego opodatkowania należy stosować w tych przypadkach?

W rzeczywistości gospodarczej występują sytuacje, w których przedsiębiorcy dokonują zakupów inwestycyjnych z zamiarem wykonywania w przyszłości działalności podlegającej opodatkowaniu VAT. Zdarza się, że niektórzy przedsiębiorcy dokonują inwestycji jeszcze przed uzyskaniem potwierdzenia rejestracji dla celów VAT. W konsekwencji inwestor najpierw składa wniosek o rejestrację dla celów VAT, potem dokonuje zakupów, a dopiero później uzyskuje od urzędu skarbowego potwierdzenie rejestracji. Zdarza się również, że przedsiębiorca najpierw ponosi wydatki, a dopiero potem troszczy się o kwestie formalne związane z VAT. Jak powinny wyglądać rozliczenia w takiej sytuacji?

Utrudnienia i opóźnienia w zwrocie nadwyżki podatku naliczonego powodują, że podatnik zmuszony jest do ponoszenia kosztów finansowania tego podatku. Z jakimi problemami mogą spotkać się podatnicy, którzy będą chcieli odzyskać nadwyżkę podatku naliczonego?

Coraz częściej w sporach z organami podatkowymi podatnicy powołują się na przepisy prawne obowiązujące w Unii Europejskiej. Organy podatkowe w większości sytuacji konsekwentnie odmawiają stosowania tych przepisów, argumentując, że są zobowiązane do przestrzegania jedynie prawa krajowego. Czy mają rację?

Kwestia ustalenia treści stosunku prawnego dla celów postępowania podatkowego nie była jeszcze przedmiotem zbyt wielu orzeczeń sądowych ze względu na krótki okres obowiązywania art. 199a Ordynacji podatkowej. Przepis ten obowiązujący od 1 września 2005 r. w sposób jednoznaczny rozstrzyga kwestię tego, kto jest właściwy do ustalenia istnienia lub nieistnienia stosunku prawnego lub prawa, z którym związane są skutki podatkowe. Po wielu latach obowiązywania niedoskonałych przepisów dotyczących klauzuli obejścia prawa ustawodawca zdecydował się dwa lata temu powierzyć sądowi powszechnemu wyłączną kompetencję w tym zakresie. Jak stosunek prawny wpływa na postępowanie podatkowe?

Jak traktować pod względem podatkowym korzystanie przez zagraniczny zakład z wartości niematerialnych i prawnych wytworzonych lub nabytych przez przedsiębiorstwo macierzyste, a także finansowanie zakładu przez to przedsiębiorstwo?

Coraz powszechniejszym zjawiskiem na rynku jest koncentracja działalności podmiotów gospodarczych np. poprzez przejęcie jednej spółki kapitałowej przez inną. Taka koncentracja ma wiele zalet, a najważniejsza z nich to neutralność zarówno w zakresie opodatkowania CIT, jak i VAT. Czy taka neutralność przejęcia została zachowana także w zakresie opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych?

Często powstają kontrowersje związane z tym, czy osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej i sprzedają własne działki muszą rozliczyć VAT z tego tytułu. Czy w tej kwestii wypowiadały się polskie sądy administracyjne oraz Europejski Trybunał Sprawiedliwości?

Dwa tygodnie temu omówiliśmy zasady i wysokość opodatkowania wypłat z tytułu tzw. usług niematerialnych w relacjach z podmiotami zagranicznymi, zasady opodatkowania dochodu z tytułu transgranicznych wypłat odsetek i należności licencyjnych w ramach UE i Szwajcarii. Jak zasady opodatkowania odsetek i należności licencyjnych zostały uregulowane w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania?