AKADEMIA PODATKI

W sektorach przedsiębiorstw użyteczności publicznej, telekomunikacyjnych i budowlanych występują często sytuacje, w których jednostka gospodarcza otrzymuje określone składniki rzeczowego majątku trwałego od swoich klientów w celu ułatwienia im dostawy towarów lub usług. Jak należy ująć w sprawozdaniu finansowym otrzymany majątek?

Gdy podatnik likwiduje środki trwałe, organy podatkowe często twierdzą, że niezamortyzowana część wartości początkowej tych środków nie stanowi kosztu uzyskania przychodu. Organy twierdzą między innymi, że po wycofaniu tych środków z działalności pozostała po amortyzacji wartość początkowa nie pozostaje w związku z przychodami podlegającymi podatkowi dochodowemu i dlatego nie stanowi kosztu. Czy pogląd ten jest uzasadniony na gruncie ustaw podatkowych?

W poprzednich dwóch artykułach omówiliśmy zakaz reformationis in peius, oznaczający niedopuszczalność orzekania przez organ odwoławczy na niekorzyść strony odwołującej się zawarty w art. 234 Ordynacji podatkowej. Zakaz ten organ podatkowy może w pewnych sytuacjach pominąć, gdy zaskarżona decyzja rażąco narusza prawo lub interes publiczny. Czy jest jeszcze inny wyjątek od tej zasady?

Prace nad nowelizacją ustawy o VAT prowadzone są obecnie w Senacie. Czy korzystając ze znowelizowanych przepisów, podatnik mający nadwyżkę podatku naliczonego, może rozważyć jej przeniesienie na kolejne okresy rozliczeniowe i wystąpić o wcześniejszy zwrot nadwyżki w rozliczeniu za grudzień 2008 r.?

Niektóre ustawodawstwa podatkowe zawierają tzw. regulację CFC. Co ona oznacza dla opodatkowania dochodu spółek kapitałowych?

Nowelizacja ustawy o VAT uchwalona przez Sejm 15 października (obecnie znajduje się w Senacie) przewiduje zmiany przy zwrocie nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. Skraca do 60 dni podstawowy termin zwrotu VAT naliczonego. Jednak nie wszyscy będą mogli skorzystać z takiej możliwości. Jakie ograniczenia nowelizacja przewiduje w tym zakresie?

W wyniku nowelizacji ustawy o VAT ma zostać wykreślony przepis nakładający na podatników dodatkowe zobowiązanie, czyli tzw. sankcję VAT. Jakie argumenty zaważyły na jej likwidacji?

Przedsiębiorcy mają szerokie możliwości finansowania swojej działalności. Oprócz pożyczek od instytucji finansowych często konkurencyjnym i tańszym sposobem finansowania może okazać się np. zaciągnięcie pożyczki od spółki z grupy. W takiej sytuacji, zwłaszcza gdy pożyczkodawcą jest wspólnik - osoba fizyczna niebędąca przedsiębiorcą, lub w innych przypadkach, gdy pożyczka nie podlega opodatkowaniu VAT, po stronie pożyczkobiorcy może powstać obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC). Czy zapłacony podatek może stanowić koszt uzyskania przychodu?

Od stycznia 2007 r. w protokołach kontroli podatkowych musi znaleźć się ocena prawna dokonanych ustaleń. Wprowadzenie tego wymogu uzasadniano tym, że podatnicy powinni już z protokołu dowiedzieć się, jakie zarzuty zamierza postawić organ podatkowy, co ułatwi im ewentualną korektę deklaracji. Jaki wpływ mają ustalenia kontroli na zakres postępowania podatkowego?

Zasadniczo dochód z umorzenia udziałów (akcji) lub z ich odpłatnego zbycia na rzecz spółki w celu umorzenia uzyskany przez osobę prawną stanowi dla niej dochód z udziału w zyskach osób prawnych. Ustawodawca przewidział jednak wyjątek od tej reguły. Kiedy dochód z umorzenia nie jest dochodem z udziału w zyskach osób prawnych i jakie są tego konsekwencje?

Dokonana w tym roku nowelizacja ustawy o rachunkowości zmienia po raz kolejny ujmowanie i wycenę transakcji w walucie obcej. Jakie konsekwencje ma ta zmiana?

Czy można odliczyć koszt uzyskania dotyczący jednocześnie odsetek od obligacji i zysków ze sprzedaży tych obligacji? Czy organy podatkowe mogą zakwestionować koszt opłaty na rzecz krajowego lub zagranicznego banku lub maklera, jeżeli dotyczy on różnych przychodów, a nie tylko przychodów podlegających podatkowi dochodowemu bez możliwości ich pomniejszenia o koszty?

Organ odwoławczy nie może wydać decyzji na niekorzyść strony odwołującej się, chyba że zaskarżona decyzja rażąco narusza prawo lub interes społeczny. Jest to tzw. zakaz reformationis in peius, oznaczający niedopuszczalność orzekania przez organ odwoławczy na niekorzyść strony odwołującej się. Czy organ podatkowy może pominąć ten zakaz?

Tradycyjnie typowe umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania dochodu, względnie dochodu i majątku, oparte na Konwencji Modelowej OECD, koncentrują się na rozdziale kompetencji obu umawiających się państw - stron umowy w zakresie opodatkowania poszczególnych rodzajów dochodu. Jednak Stany Zjednoczone w swoich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania już wiele lat temu zapoczątkowały praktykę zamieszczania tzw. klauzuli ograniczenia korzyści (limitation of benefits clause) i nawet wpisały ją do swojej konwencji modelowej - m.in. do jej ostatniej wersji z listopada 2006 r. - jako art. 22. Co ta klauzula oznacza?

Coraz częstszym źródłem finansowania działalności stają się pożyczki udzielane przez przedsiębiorców spoza sektora finansowego. Czy od takiej pożyczki trzeba zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC), czy też jej udzielenie jest usługą zwolnioną z VAT?

Co do zasady w przypadku świadczenia usług podlegających opodatkowaniu na terenie kraju przez zagranicznego usługodawcę, zarejestrowanego dla celów VAT w Polsce, możliwe jest zarówno rozliczenie VAT przez nabywcę za pomocą mechanizmu importu usług lub przez zagranicznego usługodawcę. Istnieje jednak grupa usług, która zawsze musi być rozliczana przez krajowego podatnika. Zagraniczny usługodawca w takim przypadku nie ma prawa naliczania VAT na swoich fakturach, nawet jeśli jest zarejestrowany dla celów VAT w Polsce. Kiedy nabywca usługi od zagranicznego podmiotu podlega obowiązkowemu rozliczeniu VAT?

Banki i firmy ubezpieczeniowe świadczące usługi zwolnione z VAT nie mogą odzyskać podatku naliczonego zawartego w cenie nabywanych towarów i usług. Komisja Europejska planuje zmiany w tym zakresie. Czy rozwiążą one problem opodatkowania instytucji finansowych?

W zadanym niedawno pytaniu prejudycjalnym Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu zwrócił się do Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości z następującym zagadnieniem: czy zasadę pierwszeństwa prawa wspólnotowego i unormowania wynikające z art. 10 oraz art. 43 ust. 1 i 2 Traktatu Ustanawiającego WE należy interpretować w ten sposób, że wyprzedzają one przepisy krajowe przyjęte w art. 91 ust. 2 i 3 i art. 190 ust. 1 i 3 Konstytucji RP w zakresie, w jakim na ich podstawie nastąpiło odroczenie wejścia w życie wyroku Trybunału Konstytucyjnego. Jakie znaczenie będzie miał wyrok ETS?

Od kiedy osoby fizyczne będące udziałowcami spółki z ograniczoną odpowiedzialnością przekształconej w spółkę komandytową mogą stosować 19-proc. stawkę liniową do dochodów uzyskiwanych ze spółki komandytowej?