Jak ustalić wartość pożyczki na potrzeby TP

Podmioty powiązane powinny już teraz zastanowić się nad obowiązkami dokumentacyjnymi i sprawozdawczymi, tak aby mieć czas na prawidłowe i rzetelne wywiązanie się z nich. Kluczowym etapem prac nad dokumentacją cen transferowych jest zaś zidentyfikowanie transakcji przekraczających progi istotności. Z pozoru jest to łatwe zadanie, bowiem wartości tych progów zostały wskazane w ustawach o podatkach dochodowych, niemniej jednak w praktyce pojawia się wiele wątpliwości dotyczących interpretacji tych przepisów i ich praktycznego zastosowania. Dotyczy to m.in. transakcji pożyczkowych, w przypadku których – zgodnie z ustawami o podatkach dochodowych – ustalając wartość transakcji, powinno się patrzeć na wartość kapitału wynikającą z umów lub innych dokumentów. Podatnicy mogą mieć problem z rozstrzygnięciem, czy wartość kapitału należy odnieść do wartości wskazanej wprost w umowie, czy może do najwyższej wartości kapitału udostępnionego w dokumentowanym okresie wynikającym z umowy lub innych dokumentów. Wydawać by się mogło, iż każde ze wskazanych rozwiązań może być uznane za tak samo właściwe.

Stanowisko fiskusa

Literalne brzmienie regulacji wskazuje, że oceniając obowiązek dokumentacyjny i sprawozdawczy, podmiot powiązany powinien brać pod uwagę kwotę kapitału wynikającą wprost z umowy lub innego dokumentu. Podejście takie jest na pewno bezpieczne dla podatników, niemniej jednak w pewnych sytuacjach może wiązać się z większym obciążeniem i dodatkową pracą, tj. m.in. opisaniem dodatkowej transakcji oraz przygotowaniem do niej analizy porównawczej, czy też dodatkowo zaraportowaniem takiej transakcji w formularzu TPR.