Spółka z o.o. z wyłącznym udziałem gminy zakończyła 2020 r. ze stratą. W związku z tym otrzyma od gminy dopłatę na pokrycie straty. Czy otrzymana kwota będzie stanowić przychód spółki? Czy musi ona zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych? Czy koszty zakupów finansowanych ze środków pochodzących z otrzymanej dopłaty będzie mogła zaliczać do podatkowych kosztów uzyskania przychodów oraz czy będzie mogła odliczać VAT od tych zakupów?
Na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 11 ustawy o CIT do przychodów nie zalicza się dopłat wnoszonych do spółki, jeżeli ich wniesienie następuje w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach. Brzmienie tej regulacji powoduje, że otrzymana od gminy kwota dopłaty nie stanowi dla spółki z o.o., o której mowa, przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Jednocześnie z art. 16 ustawy o CIT nie wynikają żadne ograniczenia czy wyłączenia dotyczące kosztów finansowanych ze środków otrzymanych przez podatników jako dopłaty. W konsekwencji koszty finansowane z dopłaty otrzymanej od gminy spółka z o.o. będzie mogła na zasadach ogólnych zaliczać do podatkowych kosztów uzyskania przychodów. Podobnie wygląda sprawa z VAT, gdyż również z ustawy o VAT nie wynika ograniczenie czy wyłączenie prawa do odliczenia ze względu na sfinansowanie zakupów ze środków otrzymanych jako dopłata. A zatem VAT z faktur zakupowych finansowanych z otrzymanej od gminy kwoty dopłaty spółka z o.o. będzie mogła odliczać na zasadach ogólnych.
Jednocześnie należy wskazać, że opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC) podlegają m.in. zmiany umów spółek (art. 1 ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k ustawy o PCC). Za zmianę umowy spółki kapitałowej (w tym spółek z o.o.) uważa się zaś podwyższenie kapitału zakładowego z wkładów lub ze środków spółki oraz dopłaty (art. 1 ust. 3 pkt 2 ustawy o PCC). Powoduje to, że otrzymanie przez spółkę z o.o. dopłaty od gminy należy uznać za zmianę umowy spółki podlegającą opodatkowaniu PCC. Nie ma przy tym zwolnienia z opodatkowania PCC, które mogłoby mieć zastosowanie w przedstawionej sytuacji.
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.