Jak ująć niedopłatę i nadpłatę ZUS

Operacje gospodarcze związane z nadpłatą składek ZUS w księgach pracodawcy (płatnika tych składek) są następujące:

• w części pokrywanej przez pracowników: Wn „Rozrachunki publicznoprawne” (ZUS), Ma „Rozrachunki z pracownikami”;
• w części pokrywanej przez pracodawcę: Wn „Rozr. publicznoprawne” (ZUS), Ma „Koszty według rodzajów” (ubezpieczenia społeczne) lub odpowiednie konto zespołu 5 (gdy korekta dotyczy składek nadpłaconych w bieżącym roku obrotowym; art. 54 ust. 1 ustawy o rachunkowości; dalej: u.r.) albo „Pozostałe przychody operacyjne” (gdy korekta dotyczy nadpłaconych w poprzednich latach obrotowych składek, których wartość jest nieistotna; art. 54 ust. 2 u.r.) albo „Rozliczenie wyniku finansowego” (gdy korekta dotyczy nadpłaconych w poprzednich latach obrotowych składek, których wartość jest istotna; art. 54 ust. 3 u.r.);
• otrzymanie zwrotu nadpłaconych składek z ZUS: Wn „Rachunki bankowe”, Ma „Rozrachunki publicznoprawne” (ZUS);
• zaliczka na PIT od kwoty zwracanej pracownikowi nadpłaty składek ZUS (uprzednio potrąconych z jego wynagrodzenia), stanowiącej dla niego przychód ze stosunku pracy (art. 10 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 12 ust. 1 ustawy o PIT): Wn „Rozrachunki z pracownikami”, Ma „Rozrachunki publicznoprawne” (PIT);
• Zwrot na rzecz pracownika nadpłaconej kwoty składek ZUS (finansowanej z jego środków), pomniejszonej o odprowadzoną do urzędy skarbowego zaliczkę na PIT: Wn „Rozrachunki z pracownikami” (rozrachunki z tytułu wynagrodzeń), Ma „Rachunki bankowe”.

Z kolei korekta niedopłaty składek ZUS będzie przebiegać następująco: