Spółka złożyła deklarację dotyczącą podatku od nieruchomości. Jednak pracownik źle zmierzył wysokość garaży. Na początku stycznia 2023 r. okazało się, że wysokość jest do 2,20 m, a nie powyżej. Spółka w przeszłości zapłaciła więc za dużo podatku. Zostały złożone korekty za lata 2020‒2022. Nie wiemy jeszcze (nie mam wyciągu), czy będzie zwrot, czy nadpłata zotanie zaliczona na przyszły okres. Jak zaksięgować i rozliczyć podatek od nieruchomości w przypadku zwrotu, a jak w przypadku zaliczenia nadpłaty na przyszły okres? Czy trzeba to ująć w księgach jeszcze w 2022 r., czy już w 2023 r.? Zagadnienie wyjaśnia Jadwiga Szabat, ECOVIS POLAND Audit Tax & Accounting Sp. z o.o.
Jednostki są zobowiązane do ujmowania w księgach rachunkowych zdarzeń zgodnie z zasadami rachunkowości. Wynika z nich m.in., że należy przyporządkowywać skutki operacji gospodarczych do lat, w których się wydarzyły, a ujawnione błędy poprawiać w jak najwcześniejszym okresie sprawozdawczym. Oznacza to, że jeśli nawet w styczniu 2023 r. został ujawniony błąd dotyczący przeszłości, a księgi rachunkowe za 2022 r. są jeszcze otwarte i sprawozdanie finansowe za ten okres nie zostało sporządzone, to zasadniczo należy poprawić błąd w taki sposób, aby odzwierciedlić ten fakt jeszcze w danych za 2022 r.
Błąd istotny czy nie
Nieco inaczej postępujemy, jeśli sprawozdanie za 2022 r. zostanie już sporządzone. Wtedy analizuje się istotność błędu. W przypadku gdy charakter błędu, jego wartość, rodzaj pozycji czy operacji, której dotyczy, są ważne z jakiegoś powodu dla odbiorców informacji zawartych w sprawozdaniu, to należy otworzyć księgi rachunkowe, poprawić błąd i sporządzić sprawozdanie na nowo. Jeśli natomiast w wyniku oceny błędu stwierdzi się, że jego poprawienie na bieżąco nie wpłynie na decyzje podejmowane przez czytelników sprawozdania, to należy poprawić błąd w księgach za 2023 r.
W sytuacji z pytania mamy do czynienia z błędem ujawnionym na początku 2023 r., zatem w okresie, gdy są przygotowywane dane do sprawozdania finansowego. Początek roku to właśnie czas, kiedy różnego rodzaju niedociągnięcia z poprzedniego roku (a czasem lat) wychodzą na światło dzienne. Co do zasady należy poprawić te nieprawidłowości w taki sposób, aby sprawozdanie za 2022 r. nie zawierało już tych błędów.
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.