Y spółka z o.o. (podatnik VAT czynny) jest agencją ochrony działającą od 2007 r. Firma nie posiada statusu małego podatnika VAT i CIT, a VAT i zaliczki na CIT rozlicza za okresy miesięczne. Rokiem podatkowym agencji jest okres od 1 września do 31 sierpnia. Agencja 17 lipca 2018 r. podpisze z przedsiębiorcą umowę o świadczenie usług ochrony i dozoru mienia dotyczącą zakładu produkcyjnego przedsiębiorcy znajdującego się w województwie śląskim. Kontrahent, który jest osobą fizyczną (podatnik VAT czynny), zajmuje się produkcją naczyń z plastiku (talerze, kubki, sztućce). Podatek dochodowy rozlicza na zasadach podatku liniowego, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową. VAT i zaliczki na PIT rozlicza za okresy miesięczne.
Świadczenie na rzecz przedsiębiorcy przedmiotowych usług ochrony i dozoru mienia (zakładu produkcyjnego znajdującego się w województwie śląskim) podlega opodatkowaniu VAT – zob. art. 5 ust. 1 pkt 1, art. 8 ust. 1, art. 28a i art. 28b ustawy o VAT. Zasadą jest, iż w przypadku świadczenia usług obowiązek podatkowy powstaje z chwilą ich wykonania stosownie do art. 19a ust. 1 ustawy o VAT. Reguła ta nie znajduje jednak zastosowania do ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego m.in. w przypadku usług ochrony i dozoru mienia. Stosownie bowiem do art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b tiret czwarty ustawy o VAT, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury z tytułu świadczenia usług ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia – z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług. Uwaga! W przypadku gdy podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury określonych w art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy o VAT (tj. m.in. w przypadku usług ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia nie później niż upływem terminu płatności), a w przypadku gdy nie określono takiego terminu, z chwilą upływu terminu płatności (zob. art. 19a ust. 7 ustawy o VAT). Zatem na podatników świadczących usługi ochrony i dozoru mienia nałożono obowiązek wystawienia faktury nie później niż z upływem terminu płatności. Oznacza to, że w sytuacji gdy strony transakcji ustalą termin płatności i będzie on liczony od daty wystawienia faktury przez sprzedawcę lub daty otrzymania faktury przez kontrahenta oraz w przypadku zawarcia w treści faktury informacji o okresie, którego faktura dotyczy, obowiązek podatkowy powstanie zawsze z chwilą wystawienia faktury przez podatnika. W analizowanej sprawie obowiązek podatkowy od usług ochrony i dozoru mienia za sierpień 2018 r. powstanie z chwilą wystawienia faktury, tj. 8 sierpnia 2018 r.
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie i podatkach.
Czytaj raporty, analizy i wyjaśnienia ekspertów.
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie i podatkach.
Czytaj raporty, analizy i wyjaśnienia ekspertów.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.