W 2019 r. został wprowadzony IP Box (zwany na świecie też Patent Box), czyli preferencyjne opodatkowanie stawką 5 proc. dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej jak np. patenty, autorskie prawa do programu komputerowego.
Na czym polega nowa preferencja
Obniżony podatek od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) to stosunkowo nowe rozwiązanie podatkowe udostępnione dla przedsiębiorstw od 1 stycznia 2019 r. wraz ze zmianami do ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 1387; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 1106; dalej: ustawa o PIT) oraz do ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 865; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 1106; dalej: ustawa o CIT). Celem IP Box jest wspieranie przedsiębiorców rozwijających nowe lub ulepszone produkty, procesy i technologie przez umożliwienie im czerpania dodatkowych korzyści podatkowych z tytułu komercjalizowania wyników działalności B+R. Ulga polega na tym, że podmiot, który osiąga dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, może zastosować 5-proc. podatek od dochodu pochodzącego z tych praw. IP Box może stanowić atrakcyjną propozycję dla spółek lub osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą i poszukujących możliwości zwiększenia płynności.
Kwalifikowane prawa własności intelektualnej
Stosowanie preferencyjnej stawki odnosi się do dochodu z określonych we właściwej dla podatnika ustawie (o PIT lub o CIT) kwalifikowanych praw własności intelektualnej (kwalifikowane IP). Są to wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez podatnika w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej:
- prawa do wynalazku (patenty),
- dodatkowe prawa ochronne na wynalazek,
- prawa ochronne na wzór użytkowy,
- prawa z rejestracji wzoru przemysłowego,
- prawa z rejestracji topografii układu scalonego,
- dodatkowe prawa ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub środek ochrony roślin,
- prawa z rejestracji produktu leczniczego i weterynaryjnego dopuszczonego do obrotu,
- prawa z rejestracji nowych odmian roślin i ras zwierząt,
- autorskie prawa do programu komputerowego.
Aby prawo zostało uznane za kwalifikowane, muszą zostać łącznie spełnione trzy warunki:
1) zostało wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez podatnika w ramach prowadzonej przez niego działalności B+R,
2) należy do jednej z kategorii wymienionych powyżej,
3) podlega ochronie prawnej na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, oraz innych umów międzynarodowych, których stroną jest UE.
Sposób obliczenia
Wysokość kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego IP – zatem dochodu objętego obniżonym opodatkowaniem – ustala się jako iloczyn:
- dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej osiągniętego w roku podatkowym,
- wskaźnika nexus.
Dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej jest to osiągnięty przez podatnika w ciągu roku podatkowego dochód:
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.