Limit odliczenia wskazany w art. 20 ust. 1 ustawy o CIT odnosi się do dochodów, a nie przychodów – orzekł Naczelny Sąd Administracyjny. Podkreślił, że nawet jeżeli zagraniczne przepisy nie przewidują możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodów, to i tak najpierw trzeba ustalić dochód.
Sprawa dotyczyła spółki, której głównym źródłem przychodów jest sprzedaż licencji na oprogramowanie, zarówno w Polsce, jak i za granicą, m.in. w Stanach Zjednoczonych. Wynagrodzenie ze sprzedaży licencji dla kontrahentów z USA jest opodatkowywane u źródła, czyli w Stanach Zjednoczonych, zgodnie z polsko-amerykańską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania. To oznacza, że amerykański kontrahent, wypłacając spółce wynagrodzenie za sprzedaż licencji do oprogramowania, potrąca podatek. Podatek ten jest naliczany od kwoty przychodu, bez uwzględniania kosztów jego uzyskania.
Limit odliczenia podatku
Nie było wątpliwości, że od polskiego CIT spółka może odliczyć podatek zapłacony w USA. Spór z fiskusem dotyczył sposobu ustalenia, jaką kwotę może ona odjąć. Z art. 20 ust. 1 ustawy o CIT wynika, że podatek w Polsce oblicza się od sumy dochodów uzyskanych w kraju i za granicą, a następnie od tak obliczonego podatku odlicza się kwotę równą podatkowi zapłaconemu za granicą. Kwota odliczenia nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie.
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.