Wcelu wyznaczenia transakcji podlegających obowiązkowi sporządzenia dokumentacji cen transferowych zgodnej z art. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.) trzeba sumować wartości transakcji zawieranych z tym samym podmiotem, nawet jeżeli nie są to transakcje jednorodne. Jeżeli łączna kwota wynikająca z danej umowy/umów dotyczących różnych świadczeń zawartych z podmiotem powiązanym w danym roku podatkowym przekroczy limit wskazany w ustawie o CIT, należy sporządzić dokumentację wszystkich transakcji realizowanych z tym podmiotem. Takie stanowisko zaprezentował Naczelny Sąd Administracyjny (wyrok z 17 grudnia 2014 r., sygn. akt II FSK 2849/12).
W powołanym orzeczeniu spółka będąca członkiem grupy kapitałowej zawiera wiele transakcji z krajowymi i zagranicznymi podmiotami z grupy, które różnią się między sobą co do typu i przedmiotu. Są to transakcje dotyczące przede wszystkim działalności podstawowej (np. usługi dystrybucji paliwa gazowego), jak również pobocznej (np. wynajem i dzierżawa nieruchomości). Według NSA w takiej sytuacji w celu określenia, czy wystąpił obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej do tych transakcji, należy zsumować wartość transakcji dotyczącej usług dystrybucji paliwa gazowego i transakcji wynajmu nieruchomości, i następnie taką wartość należy porównać z limitem 30 tys. euro dla usług.
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie i podatkach.
Czytaj raporty, analizy i wyjaśnienia ekspertów.
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie i podatkach.
Czytaj raporty, analizy i wyjaśnienia ekspertów.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.