Izabela Nowacka

Należności za czas podróży służbowych są przychodem ze stosunku pracy. Jednak nie zawsze trzeba płacić od nich podatek dochodowy oraz składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne

Wysłaliśmy pracownika do pracy na Słowację. Oddelegowanie obejmuje okres od 15 lutego do końca maja 2013 roku. Nie jest to zwykła podróż służbowa, lecz wysłanie do pracy ze zmianą miejsca jej świadczenia w drodze aneksu do umowy o pracę. Wynagrodzenie zostało określone w euro i wynosi 1250 euro miesięcznie. Za luty za część zagraniczną pracownikowi przysługuje 625 euro, a za pracę jeszcze w Polsce - 2580 zł (pełna pensja za pracę w Polsce wynosi 5160 zł). Nie mamy na Słowacji żadnego oddziału i to my jesteśmy płatnikiem wynagrodzenia. Jak rozliczyć wynagrodzenie za luty, jeżeli płatne jest w ostatnim dniu miesiąca? Pracownik ma prawo do zwykłych kosztów uzyskania przychodów oraz do kwoty zmniejszającej podatek. Jak ustalić część przychodu zwolnioną z podatku oraz od jakiej podstawy naliczyć składki na ZUS?

PROBLEM

Dwóch pracowników (w wieku poniżej 50 lat) choruje na przełomie stycznia i grudnia. Jeden z nich wyczerpał już 33-dniowy limit i otrzymuje zasiłek chorobowy z ZUS. Zwolnienie trwa do 11 stycznia 2013 r. Kto od 1 stycznia powinien płacić mu zasiłek, w sytuacji gdy pracodawca spełnił warunek, aby w 2013 r. być płatnikiem zasiłków z ubezpieczenia społecznego? Drugi pracownik zachorował pod koniec grudnia, z prawem do wynagrodzenia chorobowego. Również jego zwolnienie obejmuje okres do 11 stycznia, z tym że 5 stycznia upłynął mu 33. dzień płatny wynagrodzeniem ze środków pracodawcy. Jakie świadczenie przysługuje mu od 6 stycznia do końca choroby?

Wynagrodzenia u pracodawcy są płatne 10. dnia następnego miesiąca. Za grudzień 2012 r. zostaną wypłacone 10 stycznia 2013 r. Na wynagrodzenie minimalne pracownika składa się płaca zasadnicza w stawce godzinowej 7,50 zł oraz zmienna, miesięczna premia regulaminowa, przysługująca za wykonanie określonych zadań. Załóżmy, że za grudzień wyniesie ona 320 zł. Pracownik wypracuje ją w podstawowym czasie pracy. W grudniu pracownik będzie miał łącznie 32 nadgodziny - 16 godzin dobowych oraz 16 średniotygodniowych (dwie soboty po 8 godzin). Pracownik nie odbierze czasu wolnego za nadgodziny, w związku z czym będzie uprawniony do dodatków pieniężnych. Czy dodatek trzeba będzie obliczyć z faktycznej stawki godzinowej pracownika, czy ze stawki wynikającej z minimalnego wynagrodzenia? Pracodawca często wypłaca zatrudnionemu wyrównania do płacy minimalnej. Czy w przypadku wypłaty w styczniu 2013 roku - w celu sprawdzenia, czy nie przysługuje wyrównanie - trzeba porównać stawkę pracownika ze stawką z wynagrodzenia minimalnego z 2012 roku? Jak rozliczyć przychód pracownika za grudzień, jeśli ma prawo do ulgi podatkowej oraz podstawowych kosztów uzyskania przychodów?

PROBLEM- Posiadamy zakładowy fundusz świadczeń socjalnych i udzielamy z niego pracownikom nieoprocentowanych pożyczek na cele mieszkaniowe. Regulamin funduszu przewiduje możliwość umorzenia długu w razie uzasadnionych okoliczności. Jeden z naszych pracowników otrzymał taką pożyczkę w kwocie 10 000 zł na remont mieszkania. Spłacił dopiero 2000 zł, ale ostatnio jego sytuacja rodzinna znacznie się pogorszyła (choroba dziecka) i poprosił o umorzenie pozostałej części pożyczki - 8000 zł. Pracownik zarabia niewiele, bo 1800 zł brutto (podstawowe koszty uzyskania przychodów, brak prawa do kwoty zmniejszającej podatek, gdyż pracownik prowadzi swoją niewielką firmę). Czy umorzenie, do którego dojdzie w listopadzie, jako przychód jest opodatkowane i oskładkowane? Jeśli tak, to pracownik będzie musiał uiścić bardzo dużą zaliczkę na podatek. Czy można ograniczyć ją, aby nie dopłacał tak znacznej kwoty?

PROBLEM - Nasza pracownica chorowała w dniach 1 - 3 października br. (3 dni). Za ten czas przysługuje jej wynagrodzenie chorobowe. Od 22 października przechodzi na urlop wychowawczy (już złożyła wniosek w tej sprawie). Jej wynagrodzenie składa się z zasadniczego - 4285 zł, oraz dodatku stażowego - 300 zł, który nie jest zmniejszany za okresy pobierania świadczeń z ubezpieczenia społecznego oraz wynagrodzenia chorobowego. Dodatek nie przysługuje natomiast za czas trwania urlopu wychowawczego. Tak wynika z naszego układu zbiorowego pracy. Jak prawidłowo rozliczyć pracownicę za październik, w tym jak ustalić podstawę wymiaru składek za okres przebywania na urlopie? Zatrudniona ma prawo do zamiejscowych kosztów uzyskania przychodów oraz do kwoty wolnej od podatku.

Zatrudniamy pracownika, który jednocześnie wykonuje dla nas umowę-zlecenie. Przedmioty umów są oczywiście różne. Pracownik ma zajęcie komornicze alimentacyjne - 2000 zł - oraz niealimentacyjne jeszcze na kwotę 6255,20 zł. Zarabia on 3400 zł brutto ze stosunku pracy (podstawowe koszty uzyskania przychodów oraz złożony PIT-2) oraz 500 zł brutto ze zlecenia. Ponadto we wrześniu nabył prawo do dodatkowej nagrody kwartalnej z etatu - w wysokości 2100 zł brutto - oraz przyznano mu z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (zfśs) świadczenie pieniężne na podręczniki dla trójki dzieci - 300 zł (w tym roku nie otrzymał żadnych innych świadczeń z funduszu). Jak sporządzić za wrzesień listę płac i jaką pensję mu wypłacić?