Wprawdzie najnowsza nowelizacja ustawy o VAT wprowadza rozwiązania, które mają ułatwić podatnikom stosowanie faktur ustrukturyzowanych, ale nie usuwa wszystkich wątpliwości dotyczących korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur. Wbrew pozorom na przygotowania nie zostało dużo czasu, bo już od 1 lutego 2026 r. KSeF będzie obowiązkowy dla pierwszej grupy podmiotów. Aby ułatwić wdrożenie nowych regulacji, wyjaśniamy kluczowe zagadnienia związane zarówno z przewidzianymi w ustawie nowelizującej terminami, jak i z aspektami technicznymi wynikającymi z ogłoszonej struktury logicznej FA(3).
Sprzedaż konsumencka i zwolniona a limit 200 mln zł
Problem: Nasza spółka prowadzi sprzedaż zarówno dla konsumentów, jak i dla przedsiębiorców. Sprzedaż dla konsumentów nie jest fakturowana. Część naszej sprzedaży korzysta ze zwolnienia z VAT. Czy licząc wartość sprzedaży do porównania z limitem 200 000 000 zł, uwzględniamy również sprzedaż konsumencką, niefakturowaną oraz sprzedaż zwolnioną?
Odpowiedź: Na podstawie art. 145l ustawy o VAT w okresie od 1 lutego 2026 r. do 31 marca 2026 r. podatnicy obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej, jeżeli łączna wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku u tych podatników nie przekroczyła w 2024 r. kwoty 200 000 000 zł. Innymi słowy, z nieznacznego przesunięcia terminu mogą skorzystać podatnicy o określonej wartości sprzedaży w 2024 r. – a dokładniej o sprzedaży brutto (wraz z VAT) mieszczącej się we wskazanym przez ustawodawcę limicie normatywnym.
Co jednak ważne, ustawodawca nakazuje w takiej sytuacji sumować całą wartość sprzedaży brutto, bez względu na to, kto jest nabywcą świadczenia, a także według jakich stawek czy w jakim trybie jest ona opodatkowana. To oznacza, że dla potrzeb takiej weryfikacji podatnik sumuje również wartość sprzedaży konsumenckiej, zwolnionej z VAT, a nawet odwrotnie opodatkowanej (sprzedaży, nie zakupu!), gdyby taka wystąpiła (co obecnie jest rozwiązaniem dość wyjątkowym w VAT). Podobnie bez znaczenia jest, czy sprzedaż taka podlegała fakturowaniu.
Działalność w niewielkim zakresie a KSeF
Problem: Wykonuję działalność gospodarczą, w ramach której wystawiam dwie faktury miesięcznie. Łączna wartość sprzedaży opiewa miesięcznie na kwotę ok. 10 000 zł brutto. Czy w przypadku, gdy np. w kwietniu wykonam usługi o wartości brutto nieznacznie przekraczającej 10 000 zł, to muszę od maja stosować już faktury ustrukturyzowane?
Odpowiedź: Według nowo dodanego art. 145m ustawy o VAT (a dokładniej ust. 1 tego artykułu) w okresie od 1 kwietnia 2026 r. do 31 grudnia 2026 r. podatnicy obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej (czyli nie muszą jeszcze stosować faktur ustrukturyzowanych), jeżeli łączna wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku u tych podatników udokumentowana tymi fakturami wystawionymi w danym miesiącu jest mniejsza lub równa 10 000 zł. Jednocześnie według art. 145m ust. 2 ustawy o VAT podatnik musi udokumentować fakturą ustrukturyzowaną tę sprzedaż podlegającą fakturowaniu, którą nastąpi przekroczenie wartości brutto sprzedaży 10 000 zł.
Uwaga! Jeżeli autor pytania wystawia dwie faktury miesięcznie, a ich łączna wartość opiewa miesięcznie na kwotę ok. 10 000 zł brutto, to fakturę, którą w danym miesiącu podatnik przekroczy łączną, fakturowaną wartość brutto sprzedaży 10 000 zł, musi wystawić już z wykorzystaniem KSeF.
Zatem gdyby np. pierwsza faktura opiewała na kwotę brutto 9000 zł, a druga na kwotę brutto 1100 zł, wówczas ta druga musiałaby być ustrukturyzowaną. Gdyby np. pierwsza faktura opiewała na kwotę brutto 10 001 zł, a druga na kwotę brutto 1100 zł, wówczas obie musiałyby być fakturami ustrukturyzowanymi.
Z kolei gdyby pierwsza faktura opiewała na kwotę brutto 9000 zł, a druga na kwotę brutto 1000 zł, podatnik mógłby jeszcze nie stosować faktur ustrukturyzowanych i w maju stosowałby limit od zera.
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.