Marcin Szymankiewicz

Y sp. z o.o. (podatnik VAT czynny i podatnik VAT UE) wysłała pracownika do Niemiec. W podróży służbowej pracownik przebywał od 6.00 w dniu 22 listopada 2021 r. do 22.00 w dniu 23 listopada 2021 r. Odbywał podróż służbowym samochodem osobowym, nie ponosił zatem wydatków związanych z przejazdem. Pracodawca zapewnił oddelegowanemu pracownikowi jeden nocleg oraz całodobowe wyżywienie w ciągu dwóch dni, nabywając je w niemieckim hotelu (płatnik podatku od wartości dodanej). Cena za nocleg wyniosła 100 euro, a łączny koszt wyżywienia (śniadanie, obiad i kolacja) 60 euro (30 euro za dzień). Zakup tych usług został udokumentowany niemiecką fakturą wystawioną 23 listopada 2021 r. na spółkę na kwotę brutto 160 euro. Spółka uregulowała tę fakturę przelewem. W związku z zapewnieniem noclegów i całodobowego wyżywienia pracownik za każdy dzień otrzymał tylko 25 proc. diety, tj. 12,25 euro (łącznie 24,50 euro). Pracownik nie otrzymał zaliczki na poczet podróży służbowej. Spółka rozlicza VAT i zaliczki na CIT na zasadach ogólnych za okresy miesięczne, a jej rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy. Jak spółka powinna rozliczyć w CIT i VAT usługi noclegowe i gastronomiczne nabyte w Niemczech? 

Przedsiębiorca (podatnik VAT czynny i podatnik VAT UE) świadczy usługi drogowego transportu towarów taborem samochodowym. Wykonał 12 listopada 2021 r. usługę transportu towarów z Ukrainy do Polski (w związku z importem towarów) na zlecenie polskiego spedytora (podatnik VAT czynny i podatnik VAT UE) jako jego podwykonawca.

Czy bezumowne korzystanie z nieruchomości podlega VAT

Klientem naszego biura rachunkowego jest Y spółka z o.o. w Olsztynie (podatnik VAT czynny i podatnik VAT UE), która prowadzi skład budowlany. Spółka zakupiła 8 listopada 2021 r. towary (stolarkę budowlaną) od niemieckiej firmy X (podatnik VAT i VAT UE w Niemczech) o wartości 100 000 zł. Niemiecki dostawca uprzednio nabył te towary od polskiego producenta i w momencie dostawy znajdowały się one w magazynie producenta w Polsce, skąd spółka – zgodnie z umową – odebrała je własnym środkiem transportu. Siedziba działalności gospodarczej dostawcy (kontrahenta spółki) znajduje się w Niemczech, w Polsce firma ta nie ma stałego lub innego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej ani nie jest zarejestrowana w Polsce dla celów VAT. Na udokumentowanie tej dostawy spółka otrzymała 8 listopada 2021 r. wystawioną tego dnia niemiecką fakturę (w formie elektronicznej) na kwotę 100 000 zł (bez niemieckiego VAT). Również 8 listopada 2021 r. zapłaciła za nabyte towary przelewem na niemiecki rachunek bankowy firmy X. Pomiędzy spółką a niemieckim dostawcą nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 11a ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT. Rokiem podatkowym spółki jest rok kalendarzowy, a VAT i zaliczki na podatek CIT rozlicza na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Nabyte towary stanowią dla spółki towary handlowe (zostały nabyte z zamiarem odprzedaży). Jak Y powinna rozliczyć zakup tych towarów od firmy niemieckiej na gruncie CIT i VAT?