estoński CIT

Rok 2023 jest trzecim już rokiem obowiązywania przepisów pozwalających na opłacanie przez niektóre spółki podatku dochodowego w formie ryczałtu od dochodów spółek, który potocznie jest określany jako estoński CIT. Dopiero jednak zmiany wprowadzone od 2022 r. sprawiły, że ta forma opodatkowania bardzo zyskała na popularności. Chodzi tutaj nie tylko o zmiany dotyczące samego ryczałtu od dochodów spółek, lecz także wprowadzone przez Polski Ład zmiany dotyczące składki zdrowotnej i „ucieczkę do przodu” niektórych przedsiębiorców poprzez zakładanie spółek czy przekształcanie ich jednoosobowych działalności gospodarczych (tj. prowadzonych na podstawie wpisu do CEIDG) w spółki. W efekcie biurom rachunkowym wciąż przybywa klientów będących spółkami opodatkowanymi estońskim CIT. Niestety, jak to często bywa w takich sytuacjach, część podatników, wybierając ryczałt od dochodów spółek, nie do końca to przemyślała i dla nich to rozwiązanie nie zawsze okaże się całkowicie korzystne. W dodatku z uwagi na nowatorski charakter tej formuły opodatkowania cały czas pojawiają się nowe pytania i wątpliwości związane z jej stosowaniem, co jednak nie powinno szczególnie zmniejszać jej atrakcyjności dla niektórych podatników. By nieco odczarować estoński CIT, prezentujemy wybrane mity, z jakimi można się spotkać, a także fakty, które mogą się wydawać nie do końca prawdziwymi.

O tym, która stawka ryczałtu od dochodów spółki jest właściwa, przesądza status podatnika w momencie podjęcia uchwały o podziale lub pokryciu wyniku finansowego netto – wynika z odpowiedzi resortu finansów dla DGP. Takie stanowisko MF pozwala podatnikom działać tak, by móc zastosować niższą stawkę. Autor jest prawnikiem, doradcą podatkowym, właścicielem kancelarii doradztwa podatkowego.

Z początkiem 2023 roku należytą uwagę przedsiębiorców powinny przyciągać znowelizowane przepisy o estońskim CIT. Choć w początkowej wersji wprowadzonej od 1 stycznia 2021 ryczałt od dochodów spółek nie cieszył się szczególnym zainteresowaniem (z racji skomplikowania regulacji prawnej), to już od 2022 roku (wraz z prowadzeniem Polskiego Ładu) warunki opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek zostały stanowczo zliberalizowane. 

Uczestnictwo w spółce cichej lub udziały w banku spółdzielczym nie są przeszkodą do wyboru ryczałtu od dochodów spółek – potwierdził dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w dwóch interpretacjach.

Fiskus uważa sprzedaż wierzytelności własnych za przychody pasywne. W konsekwencji firmy, które często korzystają z tego rozwiązania, by poprawić swoją płynność finansową, mogą łatwo utracić prawo do ryczałtu od dochodów spółek.

Podatnik będzie musiał wybrać: albo fundacja rodzinna, albo estoński CIT. Ona sama będzie podlegała przepisom o podatku od przychodów z budynków.

Zapraszamy na praktyczne webinarium „Jak przygotować spółkę na wejście w estoński CIT?” z gwarantowanym imiennym certyfikatem, które odbędzie się 1 lutego 2023 roku. Polecamy!

Poprzedni rok podatkowy przed przejściem na estoński CIT może trwać nawet kilkanaście dni. Jeżeli w tym czasie sprzedaż brutto nie przekroczyła 2 mln euro, to spółka ma status małego podatnika, a więc ma do niej zastosowanie 10-proc. stawka podatkowa – potwierdził dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Senatorowie chcą, aby fundacja rodzinna nie wykluczała stosowania estońskiego CIT i aby nie podlegała podatkowi minimalnemu od budynków. Neutralne podatkowo miałoby być też przeniesienie kapitału z zagranicznej fundacji rodzinnej do krajowej.

Ustalając wartość ukrytych zysków z tytułu wykorzystywania na cele mieszane aut osobowych przez udziałowców spółki, należy brać pod uwagę kwotę brutto, czyli z uwzględnieniem VAT wykazanego na fakturach dokumentujących wydatki eksploatacyjne - stwierdził dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Otrzymane przez wspólników świadczenie wynikające z obniżenia kapitału zakładowego nie stanowi ukrytych zysków - potwierdził Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach.

Można zakończyć rok podatkowy zaledwie po kilku miesiącach, gdy limit wartości sprzedaży brutto nie przekroczył jeszcze 2 mln euro, a następnie wybrać ryczałt od dochodów spółek jako mały podatnik, czyli z 10-proc. estońskim CIT

Fiskus nadal uzależnia opodatkowanie czynszu najmu ryczałtem od dochodów spółek od oceny rynkowości transakcji i tego, czy zostałaby ona zawarta bez powiązań między najemcą a wynajmującym. Ale nie każdy podatnik może liczyć na odpowiedź w tej kwestii.

Tegoroczne nowości dotyczą nie tylko pracowników, zleceniobiorców czy osób wynajmujących nieruchomości. W znacznej mierze odnoszą się również do samych przedsiębiorców przepisy wchodzące w życie od 1 stycznia 2023 r.