W artykule „Na przełomie lat podatkowych rozliczenie rabatów może sprawić trudności” (dodatek Podatki i Księgowość z 13 marca 2023 r., DGP nr 50) opisywaliśmy wątpliwości dotyczące sytuacji, w której podatnik otrzymał fakturę korygującą, zanim jeszcze aktywował podatkowo korygowany koszt (i odpowiednio przypadku, gdy faktura korygująca została wystawiona przed uzyskaniem przychodu).
Zdaniem doradcy podatkowego Radosława Kowalskiego jeżeli podatnik jeszcze nie rozliczył kosztu uzyskania przychodu, to otrzymawszy fakturę korygującą, musi wstrzymać się z jej rozliczeniem aż do momentu, w których ów koszt uzyskania przychodu będzie aktywowany. – Dzięki temu nie wystąpi sytuacja, w której najpierw jest zmniejszenie kosztu, a dopiero później jego rozliczenie, a także taka, w której podatnik najpierw rozliczy in plus zwiększenie, a dopiero później sam koszt – tłumaczył ekspert. Według niego taka sama wykładnia powinna być dokonywana po stronie przychodów.
O stanowisko w tej sprawie poprosiliśmy Ministerstwo Finansów. Niestety MF nie odpowiedziało wprost na zadane pytanie, lecz stwierdziło jedynie, że „Podatnik dokonuje korekty przychodów w przypadku, gdy przychód stał się przychodem w rozumieniu przepisów ustaw PIT lub CIT, i odpowiednio, dokonuje korekty kosztów, gdy koszt stał się kosztem uzyskania przychodów, w rozumieniu przepisów ustaw odpowiednio PIT i CIT”. Z tego przytoczonego zdania można jednak wnioskować (a contrario), że wyżej przytoczona wykładnia zaprezentowana przez naszego eksperta jest prawidłowa. Szkoda natomiast, że resort w dalszej części odpowiedzi nie wyjaśnił, skąd wynika ta zasada, a jedynie przytoczył treść regulacji dotyczących korekty przychodów oraz korekty kosztów uzyskania przychodów.©℗
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.