Marcin Szymankiewicz

W ABC sp. z o.o. działa zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Dodatkowo spółka zdecydowała się dofinansować wypoczynek letni dla niepełnoletnich dzieci pracowników. Wprowadziła stosowne zapisy w regulaminie wynagradzania. Dofinansowaniem objęty został wypoczynek w formach zorganizowanych (kolonie, obozy) przez podmioty prowadzące działalność w zakresie organizowania wypoczynku dzieci na zasadach określonych w rozporządzeniu ministra edukacji narodowej z 30 marca 2016 r. w sprawie wypoczynku dzieci i młodzieży, posiadające stosowne akredytacje kuratora oświaty. Kwota dofinansowania wynosi 500 zł (bez względu na liczbę dzieci danego pracownika korzystających z wypoczynku). Przyznanie dofinansowania nie jest uzależnione od statusu materialnego (dochodowego) pracownika ani nie jest różnicowane w zależności od tego statusu. Wypłaty pierwszych dofinansowań spółka dokona w okresie 18–20 lipca 2016 r. Dotyczyć one będą dzieci korzystających z wypoczynku w okresie od 27 czerwca do 8 lipca 2016 r. Łączna kwota dofinansowań za ten okres wynosi 4000 zł (otrzyma je 8 pracowników). Dofinansowania zostaną przelane na rachunek bankowy uprawnionych pracowników w dniach 18–20 lipca 2016 r. Zgodnie z regulaminem wynagradzania pracownik powinien złożyć wniosek o dofinansowanie wraz z dokumentami potwierdzającymi wydatek na wypoczynek i jego charakter w terminie 7 dni od dnia zakończenia wypoczynku, a pracodawca ma 7 dni na przelanie dofinansowania na rachunek bankowy pracownika. Jak prawidłowo spółka powinna rozliczyć przedmiotowe dofinansowanie na gruncie CIT i VAT? Czy na spółce ABC jako płatniku ciążą jakieś obowiązki w zakresie PIT? VAT i zaliczki na CIT spółka rozlicza miesięcznie.

Omega sp. z o.o. (podatnik VAT czynny) prowadzi komis. 2 czerwca 2016 r. spółka Omega (komisant) zawarła umowę komisu ze spółką ABC (podatnik VAT czynny). Na podstawie tej umowy wzięła w komis samochód ciężarowy (dopuszczalna masa całkowita 5 ton). Samochód został przyjęty w komis 2 czerwca 2016 r. Na udokumentowanie wydania towaru komisantowi komitent (ABC sp. z o.o.) wystawił 2 czerwca 2016 r. fakturę na kwotę 40 000 zł netto plus VAT w kwocie 9200 zł. Fakturę tę spółka Omega otrzymała 8 czerwca 2016 r. Zgodnie z umową komisu komitentowi (spółka ABC) należy się otrzymana z tytułu sprzedaży kwota netto pomniejszona o 10 proc. prowizji komisanta. Prowizja komisanta jest liczona od uzyskanej ceny netto. Samochód został sprzedany przez spółkę Omega 27 czerwca 2016 r. firmie X za cenę netto 50 000 zł (plus VAT w wysokości 11 500 zł). Transakcja została udokumentowana fakturą z 27 czerwca 2016 r. wystawioną dla firmy X. Wynagrodzenie za sprzedany pojazd komisant otrzymał od firmy X 28 czerwca 2016 r. i tego samego dnia przelał je na rachunek komitenta (spółki ABC), pomniejszone o kwotę prowizji komisanta. Spółka ABC otrzymała wynagrodzenie 29 czerwca 2016 r. Jak spółka Omega powinna rozliczyć VAT i CIT od przyjęcia w komis tego pojazdu oraz jego sprzedaży? Spółka Omega rozlicza CIT i VAT za okresy miesięczne. Spółka nie stosuje procedury rozliczania VAT w systemie marży.