Marcin Szymankiewicz

TEMAT: Łańcuchowe dostawy towarów PROBLEM: Jak wykazywać WTT w procedurze uproszczonej w JPK_V7 Y spółka z o.o. z siedzibą działalności gospodarczej w Polsce (zarejestrowana jako podatnik VAT czynny i podatnik VAT UE wyłącznie w Polsce) kupiła od firmy hiszpańskiej (podatnik VAT i podatnik VAT UE w Hiszpanii) meble za 300 000 zł, które zostały sprzedane firmie portugalskiej (podatnik VAT i podatnik VAT UE w Portugalii) za 350 000 zł. W momencie dostawy towary znajdowały się w Hiszpanii i 27 maja 2022 r. zostały przetransportowane bezpośrednio od hiszpańskiego dostawcy do nabywcy w Portugalii. Transportem tych towarów zajęła się, zgodnie z warunkami dostaw, firma hiszpańska. W obu transakcjach polska spółka posłużyła się polskim numerem VAT UE, pierwszy dostawca – hiszpańskim numerem VAT UE, a ostateczny odbiorca – portugalskim numerem VAT UE. Na udokumentowanie dostawy spółka dysponuje m.in. fakturą wystawioną 27 maja 2022 r. przez hiszpańskiego dostawcę, kopią listu przewozowego CMR (potwierdzającego wywóz towarów z Hiszpanii i ich odbiór przez ostatecznego nabywcę w Portugalii), potwierdzeniem odbioru tych towarów przez portugalskiego nabywcę oraz fakturą (wraz ze specyfikacją sztuk ładunku) wystawioną 27 maja 2022 r. przez spółkę na rzecz portugalskiej firmy na 350 000 zł. Na tej fakturze firma portugalska została wskazana jako odpowiedzialna za rozliczenie VAT od WNT w Portugali. Do chwili obecnej spółka ani nie uregulowała należności wobec hiszpańskiego dostawcy, ani nie otrzymała zapłaty od portugalskiego odbiorcy. Spółka chciałaby rozliczyć te transakcje w procedurze uproszczonej. Pomiędzy spółką a jej kontrahentami nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT. Rokiem podatkowym spółki jest rok kalendarzowy, a VAT oraz zaliczki na CIT rozlicza na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Dla Y właściwa jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Jak spółka powinna rozliczyć te transakcje na gruncie VAT i CIT? ©℗

Spółka z o.o. wynajmuje od przedsiębiorcy lokal mieszkalny, który następnie podnajmuje swoim pracownikom na ich potrzeby osobiste. Czynsz najmu wynosi 2000 zł netto miesięcznie plus należny VAT, a termin płatności czynszu przypada na 10. dzień kolejnego miesiąca. Zgodnie z umową najmu spółka samodzielnie podpisała umowy z dostawcami mediów (prąd, woda/ścieki, gaz). Spółka obciąża pracowników całością ponoszonych kosztów, tj. czynszu plus koszty mediów (które samodzielnie nabywa spółka). Umowa przewiduje miesięczne okresy rozliczeniowe oraz refakturę mediów, takich jak: prąd, woda/ścieki oraz gaz na pracownika. Podnajem ma być dokumentowany fakturą wystawianą na rzecz pracownika. Przedsiębiorca wynajmujący lokal wystawił dla spółki fakturę na kwotę 2460 zł brutto, w tym VAT: 460 zł. Jak spółka powinna rozliczyć w VAT otrzymaną fakturę?