estoński CIT

Wielu podatników nie zapłaci wprawdzie minimalnego podatku dochodowego dzięki obszernemu katalogowi wyłączeń podmiotowych, jednak przepisy ich dotyczące nie zawsze są precyzyjne. Wątpliwości dotyczą choćby tego, kiedy jest spełniony warunek posiadania prostej struktury organizacyjnej.

Spółka, która ma decyzję o wsparciu nowej inwestycji, nie może wybrać estońskiego ryczałtu, nawet jeżeli nie osiąga jeszcze z nowego przedsięwzięcia żadnych dochodów. Musi poczekać, 
aż decyzja wygaśnie lub zostanie uchylona – wyjaśnił dyrektor KIS

Jeżeli spółka stosująca estoński ryczałt wypłaca zaliczki na poczet dywidendy za bieżący rok, ale uchwała dotycząca tego zysku zostanie podjęta w kolejnym roku, w którym spółka nie jest już małym podatnikiem, to podatek od zaliczek na dywidendę wynosi 20 proc., a nie 10 proc. – wyjaśnił dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej

Szczegółowa analiza kwestii opodatkowania pożyczek jako dochodu z tytułu ukrytych zysków nie jest możliwa bez zdefiniowania tego dochodu jako jednego z sześciu przedmiotów opodatkowania ryczałtem (katalog zamknięty). Warto dodać, że według ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 2805; ost.zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 1685; dalej: ustawa o CIT) każdy z nich to… dochód wbrew potocznemu znaczeniu tego słowa.

Pożyczka na rzecz podmiotu powiązanego jest objęta estońskim CIT tylko wtedy, gdy jej wypłata jest związana z prawem do udziału w zyskach – orzekł po raz kolejny Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach.

Do przychodów pasywnych wlicza się otrzymaną wartość nominalną obligacji, a nie tylko dyskonto – wyjaśnił dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Podatnik, który z chwilą rozpoczęcia działalności gospodarczej zaczął stosować estoński CIT i zgodnie z przepisami zwiększa zatrudnienie w drugim i trzecim roku, nie musi zatrudniać tych osób przez pełne 300 dni w roku podatkowym. To kryterium jest wymagane dopiero w czwartym roku funkcjonowania – stwierdził szef Krajowej Administracji Skarbowej.