Problem zastosowania międzynarodowych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania do spółek osobowych i tzw. podmiotów transparentnych ma coraz większe znaczenie w świetle rosnącej popularności tego rodzaju jednostek w międzynarodowym planowaniu podatkowym. Dlaczego?
W większości jurysdykcji spółki osobowe nie są podatnikami podatków dochodowych. Oznacza to, że nie posiadają statusu rezydenta podatkowego. W konsekwencji jako takie nie mogą korzystać z benefitów umów podatkowych, gdyż te – zgodnie z postanowieniem art. 1 modelowej konwencji OECD w sprawie podatków od dochodu i majątku (MK OECD), będącej podstawą konstrukcji ogromnej większości zawartych na świecie umów tego typu – mają zastosowanie do osób, które są rezydentami, czyli mają siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium jednego lub obu umawiających się państw.
Jednak niektóre systemy prawne dopuszczają kwalifikację spółek osobowych spełniających określone warunki jako rezydentów podatkowych danej jurysdykcji – ma to miejsce np. w Stanach Zjednoczonych, zgodnie z przyjętą tam zasadą prymatu treści ponad formą (ang. substance over form), a w odniesieniu do spółek komandytowych również we Francji. Tym samym forma prawna danej jednostki może determinować jej status podatkowy, a ten z kolei określa jej uprawnienia w kontekście międzynarodowych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Załóż konto lub zaloguj się
i zyskaj dostęp na 14 dni za darmo.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.