Marcin Szymankiewicz

Przedsiębiorca - osoba fizyczna (podatnik VAT czynny) prowadzi biuro geodezyjne. Sprzedaż jego usług jest opodatkowana VAT. Posiada status mikroprzedsiębiorcy. Jest on właścicielem lokalu użytkowego (biuro) znajdującego się w budynku biurowym. Lokal stanowi dla niego środek trwały o wartości początkowej 482 000 zł. Został nabyty i oddany w maju 2017 r. jako używany środek trwały i jest amortyzowany z zastosowaniem indywidualnej 10-proc. rocznej stawki amortyzacyjnej. Po nabyciu lokalu przedsiębiorca nie dokonywał generalnego remontu, pomimo że lokal znajduje się w budynku z lat 60. i nie przechodził wcześniej remontu. W kwietniu 2018 r. zdecydował się na wymianę trzech okien znajdujących się w lokalu. Łączna wartość nabytych okien wraz z parapetami i montażem wyniosła netto 19 000 zł (odpowiednio: 4000 zł, 4800 zł oraz 10 200 zł). Okna zostały dostarczone i zamontowane 16 kwietnia 2018 r. Producent okien (dokonujący zarazem ich montażu) wystawił 16 kwietnia fakturę potwierdzającą dostawę okien i parapetów wraz z ich montażem na kwotę brutto 23 370 zł, w tym 4370 zł VAT. Zapłaty za fakturę przedsiębiorca dokonał w całości przelewem na rachunek bankowy kontrahenta 17 kwietnia 2018 r.

Wybrani pracownicy oraz współpracownicy (tj. osoby prowadzące działalność gospodarczą w formie samozatrudnienia) firmy X 16 kwietnia 2018 r. od jej kontrahenta, spółki Y, otrzymali nieodpłatnie słuchawki do smartfona o wartości rynkowej brutto 250 zł. Otrzymanie tych świadczeń nie wiązało się z organizowaniem przez kontrahenta firmy X konkursu adresowanego do pracowników i współpracowników (samozatrudnionych) firmy X. Nagrody otrzymały osoby odpowiedzialne w firmie X za zakupy towarów, m.in. od spółki Y. Pracownicy i współpracownicy (samozatrudnieni) firmy X mieszkają na stałe w Polsce i są polskimi obywatelami. Część samozatrudnionych jest opodatkowana PIT na zasadach ogólnych (skala podatkowa), a pozostali podatkiem liniowym. Osoby otrzymujące te świadczenia nie są związane ani umową o pracę, ani żadną umową cywilnoprawną ze spółką Y. Świadczenia te otrzymały od spółki Y bezpośrednio te osoby, a nie firma X, żeby je następnie nieodpłatnie przykazać pracownikom i współpracownikom. Czy i jak powinni rozliczyć na gruncie podatków otrzymane świadczenia pracownicy i współpracownicy (samozatrudnieni) firmy X? 

Wybrani pracownicy oraz współpracownicy (tj. osoby prowadzące działalność gospodarczą w formie samozatrudnienia) firmy X 16 kwietnia 2018 r. od jej kontrahenta, spółki Y, otrzymali nieodpłatnie słuchawki do smartfona o wartości rynkowej brutto 250 zł. Otrzymanie tych świadczeń nie wiązało się z organizowaniem przez kontrahenta firmy X konkursu adresowanego do pracowników i współpracowników (samozatrudnionych) firmy X. Nagrody otrzymały osoby odpowiedzialne w firmie X za zakupy towarów, m.in. od spółki Y. Pracownicy i współpracownicy (samozatrudnieni) firmy X mieszkają na stałe w Polsce i są polskimi obywatelami. Część samozatrudnionych jest opodatkowana PIT na zasadach ogólnych (skala podatkowa), a pozostali podatkiem liniowym. Osoby otrzymujące te świadczenia nie są związane ani umową o pracę, ani żadną umową cywilnoprawną ze spółką Y. Świadczenia te otrzymały od spółki Y bezpośrednio te osoby, a nie firma X, żeby je następnie nieodpłatnie przykazać pracownikom i współpracownikom. Czy i jak powinni rozliczyć na gruncie podatków otrzymane świadczenia pracownicy i współpracownicy (samozatrudnieni) firmy X? ⒸⓅ

Przedsiębiorca (podatnik VAT czynny) na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej wykorzystuje środek trwały - obrabiarkę do metalu. Maszyna została nabyta i wprowadzona do ewidencji środków trwałych w grudniu 2015 r., a jej wartość początkowa wyniosła 60 000 zł. Obrabiarka jest amortyzowana metodą liniową z zastosowaniem ustawowej 14-proc. rocznej stawki amortyzacyjnej. Miesięczny odpis amortyzacyjny wynosi 700 zł (60 000 zł x 14 proc. : 12 m-cy) - pierwszego odpisu amortyzacyjnego dokonano za styczeń 2016 r. Wartość początkowa obrabiarki jednak wzrosła, gdyż przedsiębiorca celem ulepszenia maszyny 26 marca 2018 r. nabył i zamontował do niej dodatkowe wyposażenie, które stało się częścią składową maszyny. Za dodatkową część wraz z montażem przedsiębiorca zapłacił 8610 zł, w tym VAT 1610 zł. Fakturę dokumentującą tę transakcję firma podatnika otrzymała 28 marca 2018 r. (została wystawiona 27 marca 2018 r.). A ponieważ dostawca części rozlicza się na zasadach ogólnych, faktura nie zawierała wyrazów "metoda kasowa". Przedsiębiorca uregulował płatność wynikającą z faktury przelewem na rachunek bankowy dostawcy na początku kwietnia 2018 r. W trakcie 2018 r. na obrabiarkę nie dokonano innych nakładów. Jak przedsiębiorca powinien rozliczyć wydatki na nabycie części do obrabiarki na gruncie VAT i PIT, w szczególności czy powinien o nie zwiększyć wartość początkową ulepszonej obrabiarki? Przedsiębiorca, który zajmuje się wyłącznie działalnością opodatkowaną VAT, rozlicza podatek od towarów i usług na zasadach ogólnych (deklaracja VAT-7). Podatek PIT rozlicza podatkiem liniowym (zaliczki na PIT odprowadza za okresy miesięczne), prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową. ⒸⓅ

Y sp. z o.o. zatrudnia wielu pracowników, którzy mają dzieci w żłobku lub przedszkolu. Kierując się chęcią zatrzymania pracowników lub ewentualnie przyciągnięcia nowych, spółka podjęła decyzję o dofinansowaniu (ze środków obrotowych) im wydatków związanych z uczęszczaniem dziecka do żłobka lub klubu dziecięcego albo przedszkola, do wysokości nieprzekraczającej kwoty wydatków poniesionych i udokumentowanych przez pracownika (nie więcej niż 300 zł miesięcznie na każde dziecko) począwszy od 1 marca 2018 r.

Y sp. z o.o. zatrudnia wielu pracowników, którzy mają dzieci w żłobku lub przedszkolu. Kierując się chęcią zatrzymania pracowników lub ewentualnie przyciągnięcia nowych, spółka podjęła decyzję o dofinansowaniu (ze środków obrotowych) im wydatków związanych z uczęszczaniem dziecka do żłobka lub klubu dziecięcego albo przedszkola, do wysokości nieprzekraczającej kwoty wydatków poniesionych i udokumentowanych przez pracownika (nie więcej niż 300 zł miesięcznie na każde dziecko) począwszy od 1 marca 2018 r.

Y sp. z o.o. zatrudnia wielu pracowników, którzy mają dzieci w żłobku lub przedszkolu. Kierując się chęcią zatrzymania pracowników lub ewentualnie przyciągnięcia nowych, spółka podjęła decyzję o dofinansowaniu (ze środków obrotowych) im wydatków związanych z uczęszczaniem dziecka do żłobka lub klubu dziecięcego albo przedszkola, do wysokości nieprzekraczającej kwoty wydatków poniesionych i udokumentowanych przez pracownika (nie więcej niż 300 zł miesięcznie na każde dziecko) począwszy od 1 marca 2018 r.

Spółka nie ma obowiązku wystawienia odpowiednika faktury wewnętrznej na rozliczenie importu przedmiotowych usług, może go jednak wystawić w świetle praktyki organów podatkowych.

ABC sp. z o.o. (zarejestrowany podatnik VAT czynny) zajmuje się działalnością handlową. Siedziba jej działalności znajduje się na terytorium Polski. Poza Polską spółka ABC nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. 2 marca 2018 r. spółka ABC nabyła usługę doradczą dotyczącą jej ogólnej działalności od spółki X (osoba prawna) za cenę 100 000 zł. Spółka X ma siedzibę na terytoriom Grenady (uznawanej za raj podatkowy) i nie posiada w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności. Zapłaty za tę usługę spółka ABC dokonała przelewem bankowym 12 marca 2018 r. na podstawie otrzymanej tego dnia faktury z 2 marca 2018 r. na kwotę 100 000 zł. Kontrahent z Grenady nie przedstawił certyfikatu rezydencji. Jak spółka powinna rozliczyć koszty uzyskania przychodów oraz VAT od nabytej usługi? Rokiem podatkowym spółki ABC jest rok kalendarzowy. VAT i zaliczki na CIT spółka rozlicza za okresy miesięczne. ⒸⓅ