Nowe wzory formularzy, takie jak PIT-36 i PIT-37 oraz załączników do nich, uwzględniają zmiany w podatkach wprowadzone w 2019 r. W drukach znalazły się rubryki dla korzystających m.in. z preferencji dla młodych, ulgi termomodernizacyjnej i IP Box.
Nowe formularze posłużą do rozliczenia się z fiskusem z podatku dochodowego od osób fizycznych za 2019 r. Ministerstwo Finansów przygotowało je tak, by uwzględnić wprowadzone w obecnym roku zmiany dotyczące tego podatku.
Rozporządzenie określające nowe wzory m.in. PIT-11, PIT-4R, PIT-8C i PIT-8AR zostało już opublikowane w Dzienniku Ustaw – pisaliśmy o tym w tekście PIT za 2019 rok: Są już wzory formularzy PIT. 18 grudnia opublikowane zostały dwa rozporządzenia, które zawierają nowe wzory m.in. zeznań PIT-36 (dla prowadzących działalność gospodarczą), PIT-37 (dla pracujących na etacie lub umowie cywilnoprawnej), PIT-38 (dla osiągających zyski kapitałowe) i PIT-28 (dla ryczałtowców) oraz załączników do tych formularzy.
W drukach PIT-36 i PIT-37 pojawi się nowa część „PRZYCHODY ZWOLNIONE OD PODATKU NA PODSTAWIE ART. 21 UST. 1 PKT 148 USTAWY”. Wypełnią ją beneficjenci obowiązującej od 1 sierpnia 2019 r. tzw. ulgi dla młodych, zwanej też zerowym PIT-em. Preferencja dotyczy osób do 26. roku życia; zwalnia z podatku ich przychody do określnego limitu - za pięć miesięcy 2019 r. wynosi on 35 636,67 zł; za cały 2020 r. będzie to 85 528 zł.
Z preferencji dla młodych korzystają podatnicy, którzy osiągają przychody za stosunku pracy, stosunku służbowego, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, a także z umów zlecenia. Warto przypomnieć, że na preferencję nie łapią się podatnicy zarabiający w inny sposób, np. na samozatrudnieniu lub umowie o dzieło.
Informację o wysokości osiągniętych przychodów za 2019 r. objętych zwolnieniem młody podatnik znajdzie w rubrykach 86, 87 i 88 formularza PIT-11, który otrzyma od pracodawcy lub zleceniodawcy.
Podatnik chcący skorzystać z innej nowej preferencji - ulgi na termomodernizację – powinien wypełnić formularz PIT/O, który można dołączyć do zeznań PIT 28, PIT-28S, PIT 36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS i PIT 37. W nowej wersji załącznika PIT/O znajdzie się dodatkowy wiersz „Wydatki na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego”. Można w nim wpisać odliczenie od dochodu do 53 tys. zł z tytułu wydatków na termomodernizację mieszkalnych budynków jednorodzinnych.
Inna preferencja wprowadzona w 2019 r. to IP Box, czyli obniżona stawka podatkowa 5 proc. dla dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (intellectual property). Mogą z niej skorzystać przedsiębiorcy prowadzący działalność badawczo-rozwojową, którzy osiągają dochody z komercjalizacji patentów, wzorów przemysłowych i użytkowych lub autorskich praw do oprogramowania. Aby rozliczyć ją w zeznaniu rocznym, należy wypełnić nowy załącznik PIT/IP o pełnej nazwie „Informacja o wysokości dochodu (poniesionej straty) z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w roku podatkowym”. Przepisy o IP Box znalazły też odzwierciedlenie w nowych formularzach PIT-36, PIT-36S, PIT-36 i PIT-36LS oraz w załącznikach PIT/Z i PIT/B.
Od 2019 r. podatnicy mogą odliczyć od dochodu w PIT niektóre darowizny na cele kształcenia zawodowego przekazane publicznym szkołom prowadzącym takie kształcenie. Taką możliwość wprowadziła nowelizacja prawa oświatowego z listopada 2018 r., która ma zachęcić do inwestowania w wykształcenie przyszłych kadr. Korzystający z tej ulgi powinni wypełnić stosowne rubryki, które znajdą się w nowej wersji załącznika PIT/O.
Tzw. exit tax, zwany też podatkiem od wyjścia lub od niezrealizowanych przychodów, od 2019 r. muszą płacić podatnicy przenoszący do innego państwa rezydencję podatkową lub aktywa firmy, w tym te wchodzące w skład zagranicznego zakładu. Podatek ten nie wystąpi w sytuacji tymczasowego – na okres nie dłuższy niż 12 miesięcy – przeniesienia składników majątkowych. W tym przypadku podatnik musi zadeklarować w zeznaniu rocznym wartość rynkową tych składników majątku oraz przewidywany termin przeniesienia ich z powrotem do Polski. Aby ułatwić realizację tego obowiązku, Ministerstwo Finansów zaprojektowało nowy załącznik PIT/PM. Podatnicy, których dotyczy opisana sytuacja, powinni złożyć go wraz z PIT-36, PIT-36L, PIT-36S lub PIT-36LS.
Od 2019 r. przychody z obrotu walutami wirtualnymi są zaliczane do przychodów z kapitałów pieniężnych. Osiągające je osoby fizyczne powinny wypełnić formularz PIT-38 - także wtedy, gdy obracają walutami wirtualnymi w ramach działalności gospodarczej. Ministerstwo Finansów przygotowało nową wersję PIT-38, która zawiera rubryki dotyczące kryptowalut. Przypomina też, że przychody z obrotu wirtualnymi walutami nie są łączone z innymi przychodami z kapitałów pieniężnych, a w konsekwencji poniesiona strata z obrotu nimi nie będzie mogła być odliczona od innych dochodów podatnika, np. ze sprzedaży akcji lub z prowadzonej działalności gospodarczej.
Przepisy o sukcesji działalności gospodarczej ułatwiły prowadzenie biznesu przez spadkobierców przedsiębiorcy, ale skomplikowały oznaczenia w formularzach zeznań rocznych. W efekcie w 2019 roku podatnicy musieli głowić się nad nowym nazewnictwem, np. popularny PIT-36 oficjalnie był oznaczony jako PIT-36 / PIT-36S. Ma się to zmienić. Ministerstwo Finansów wprowadzi całkiem nowe formularza PIT-36S (dla przedsiębiorstw w spadku), PIT-36LS (dla przedsiębiorstw w spadku płacących podatek liniowy) oraz PIT-28S (dla przedsiębiorstw w spadku opodatkowanych ryczałtem). W konsekwencji PIT-36, PIT-36L i PIT-28 wrócą do starych nazw.
Oto najistotniejsze nowości:
- w PIT-36 i PIT-37 zmieni się sposób rozliczenia się z tzw. działalności wykonywanej osobiście, m.in. z umów o dzieło i zleceń. Podatnik w nowym formularzu musi wyszczególnić przychody z umów zleceń zawartych z firmą oraz podać koszty ich uzyskania. Ministerstwo Finansów tłumaczy wprowadzenie takiego rozwiązania koniecznością prawidłowego ustalenia danych dla potrzeb dodatkowego zwrotu z tytułu ulgi na dzieci.
- formularze PIT-28 i PIT-28S uwzględniają nowy termin ich składania. Dotychczas ryczałtowcy musieli to zrobić do 31 stycznia, obecne zeznanie będzie składane od dnia 15 lutego do końca lutego roku następującego po roku podatkowym.
- w PIT-28, PIT-36 i PIT-36L dodane zostaną rubryki na wpisanie rachunku banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, na który skarbówka zwróci nadpłatę podatku;
- załącznik PIT/MIT dla podatników tzw. minimalnego podatku dochodowego od przychodów z budynków zostanie zaktualizowany o przepisy wprowadzone w 2019 r.
- formularze PIT-36, PIT-36S, PIT36L, PIT-36LS, PIT/B oraz PIT/DS zostaną dostosowane do nowych przepisów o cenach transferowych;
- PIT-36, PIT-36S, PIT36L, PIT-36LS oraz PIT/B uwzględnią ponadto ustawę z 9 listopada 2018 r. o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym. W drukach znajdą się rubryki na informacje, które dotąd podatnik musiał składać w urzędzie skarbowym na odrębnych formularzach: o wyborze sposobu ustalania daty powstania przychodu w przypadku zaliczek rejestrowanych na kasie rejestrującej; wyborze (rezygnacji) sposobu ustalania różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości; wyborze sposobu wpłacania zaliczek na podatek; wyborze prowadzenia ksiąg rachunkowych; okresie zawieszenia działalności gospodarczej w roku podatkowym przez spółkę osobową prawa handlowego. Zmiany dotyczą też ryczałtowców: w nowych formularzach PIT-28 i PIT-28S będą informować o wybranej metodzie ustalania daty powstania przychodów;o wyborze kwartalnego opłacania ryczałtu oraz - w załączniku PIT-28/B - o okresie zawieszenia działalności gospodarczej w roku podatkowym przez spółkę jawną, w której podatnik jest wspólnikiem.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu