- na jednostce ciąży obecny obowiązek świadczenia (prawny lub zwyczajowy) wynikający ze zdarzeń przeszłych,
- jest prawdopodobne, że wypełnienie obowiązku spowoduje wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych aktywów jednostki,
- możliwe jest wiarygodne oszacowanie kwoty wykonania obowiązku.
- Wn „Rozliczenie kosztów”,
- Ma „Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów – rezerwa na niewykorzystane urlopy”;
- Wn odpowiednie konto zespołu 5,
- Ma „Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów”.