Zwolnienie podatkowe dla rodzin wychowujących co najmniej czworo dzieci, zwane też PIT-0 dla rodzin 4+, to nowa preferencja podatkowa zawarta w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT).
kto może korzystać z pit-0 dla rodzin z co najmniej czwórką dzieci?
- wykonywał władzę rodzicielską,
- pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub
- sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
- nie uzyskały przychodów opodatkowanych podatkiem liniowym lub zryczałtowanym podatkiem, z wyjątkiem przychodów z najmu opodatkowanych tym podatkiem;
- nie podlegały opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy o podatku tonażowym lub ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych,
- nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej, z tytułu zbycia udziałów i instrumentów finansowych lub przychodów zwolnionych z podatku (ulga dla młodych; ulga dla powracających z zagranicy), w łącznej wysokości przekraczającej 3089 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej.
kiedy czwarte dziecko przestaje się liczyć?
w jaki sposób są weryfikowane informacje składane w oświadczeniu pracownika?
- odpis aktu urodzenia dziecka,
- zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka,
- odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą,
- zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły (art. 21 ust. 47 ustawy PIT).
czy można odliczyć ulgę na dorosłe dziecko pobierające zasiłek pielęgnacyjny, jeżeli dziecko zarabia więcej od rodziców?
jakich przychodów nie obejmuje ulga?
- zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłków chorobowych, macierzyńskich),
- umów o dzieło,
- praw autorskich (z wyjątkiem tych uzyskanych w ramach umowy o pracę),
- podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- zwolnionych od podatku dochodowego (innych niż zwolnione na podstawie ulgi dla rodzin 4+, np. diety i inne świadczenia z tytułu podróży służbowej, zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych lub długotrwałej choroby wypłacone z ZFŚS, świadczenia 500+),
- od których zaniechano poboru podatku w drodze rozporządzenia.©℗
przykład 1
Lp. | Składniki | Obliczenia | Kwoty |
1. | Wynagrodzenie brutto (przychód) | 4500,00 zł | |
2. | Podstawa wymiaru składek ZUS | 4500,00 zł | |
3. | Składka emerytalna (9,76 proc.) | poz. 2 × 9,76 proc. | 439,20 zł |
4. | Składka rentowa (1,5 proc.) | poz. 2 × 1,5 proc. | 67,50 zł |
5. | Składka chorobowa (2,45 proc.) | poz. 2 × 2,45 proc. | 110,25 zł |
6. | Razem składki ZUS | poz. 3 + poz. 4 + poz. 5 | 616,95 zł |
7. | Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | poz. 2 - poz. 6. | 3883,05 zł |
8. | Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9 proc.) | poz. 7 × 9 proc. | 349,47 zł |
9. | Koszty uzyskania przychodów | 0 zł | |
10. | Przychód do opodatkowania (dochód), gdzie otrzymany wynik zaokrągla się do pełnych złotych | Przychód zwolniony z podatku | 0 zł |
11. | Kwota zmniejszająca miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy | 0 zł | |
12. | Zaliczka przed zaokrągleniem | (poz. 10 × 17 proc.) - poz. 11 | 0 zł |
13. | Zaliczka do urzędu skarbowego, gdzie otrzymany wynik zaokrągla się do pełnych złotych | poz. 12 | 0 zł |
14. | Kwota netto (do wypłaty) | poz. 1 - poz. 6 - poz. 8 - poz. 13 | 3533,58 zł |
przykład 2
Lp. | Składniki | Obliczenia | Kwoty |
1. | Wynagrodzenie brutto (przychód) | 4500,00 zł | |
2. | Podstawa wymiaru składek ZUS | 4500,00 zł | |
3. | Składka emerytalna (9,76 proc.) | poz. 2 × 9,76 proc. | 439,20 zł |
4. | Składka rentowa (1,5 proc.) | poz. 2 × 1,5 proc. | 67,50 zł |
5. | Składka chorobowa (2,45 proc.) | poz. 2 × 2,45 proc. | 110,25 zł |
6. | Razem składki ZUS | poz. 3 + poz. 4 + poz. 5 | 616,95 zł |
7. | Składka na PPK - pracownik | poz. 2 × 2 proc. | 90,00 zł |
8. | Składka na PPK - pracodawca | poz. 2 × 1,5 proc. | 67,50 zł |
9. | Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | poz. 2 - poz. 6. | 3883,05 zł |
10. | Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9 proc.) | poz. 7 × 9 proc. | 349,47 zł |
11. | Koszty uzyskania przychodów | 0 zł | |
12. | Przychód do opodatkowania (dochód), gdzie otrzymany wynik zaokrągla się do pełnych złotych | przychód zwolniony z podatku | 0 zł |
13. | Kwota zmniejszająca miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy | 0 zł | |
14. | Zaliczka przed zaokrągleniem | (poz. 12 × 17 proc.) - poz. 11 | 0 zł |
15. | Zaliczka do urzędu skarbowego, gdzie otrzymany wynik zaokrągla się do pełnych złotych | poz. 14 | 0 zł |
16. | Kwota netto (do wypłaty) | poz. 1 - poz. 6 - poz. 7 -poz. 10 - poz. 15 | 3443,58 zł |
przykład 3
przykład 3
Lp. | Składniki | Obliczenia | Kwoty |
1. | Wynagrodzenie brutto (przychód) | 3500,00 zł | |
2. | Podstawa wymiaru składek ZUS | 3500,00 zł | |
3. | Składka emerytalna (9,76 proc.) | zwolnienie ze składki | 0 zł |
4. | Składka rentowa (1,5 proc.) | zwolnienie ze składki | 0 zł |
5. | Składka chorobowa (2,45 proc.) | zwolnienie ze składki | 0 zł |
6. | Razem składki | poz. 3 + poz. 4 + poz. 5 | 0 zł |
7. | Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | poz. 2 - poz. 6. | 3500 zł |
8. | Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9 proc.) | poz. 7 × 9 proc. | 315,00 zł |
9. | Koszty uzyskania przychodów | 0 zł | |
10. | Przychód do opodatkowania (dochód), gdzie otrzymany wynik zaokrągla się do pełnych złotych | przychód zwolniony z podatku | 0 zł |
11. | Kwota zmniejszająca miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy | 0 zł | |
12. | Zaliczka przed zaokrągleniem | (poz. 10 × 17 proc.) - poz. 11 | 0 zł |
13. | Zaliczka do urzędu skarbowego, gdzie otrzymany wynik zaokrągla się do pełnych złotych | poz. 12 | 0 zł |
14. | Kwota netto (do wypłaty) | poz. 1 - poz. 6 - poz. 8 - poz. 13 | 3185,00 zł |
przykład 4
Lp. | Składniki | Obliczenia | Kwoty |
1. | Wynagrodzenie brutto (przychód) | 3500,00 zł | |
2. | Podstawa wymiaru składek ZUS | 3500,00 zł | |
3. | Składka emerytalna (9,76 proc.) | poz. 2 × 9,76 proc. | 341,60 zł |
4. | Składka rentowa (1,5 proc.) | poz. 2 × 1,5 proc. | 52,50 zł |
5. | Składka chorobowa (2,45 proc.) | poz. 2 × 2,45 proc. | 85,75 zł |
6. | Razem składki | poz. 3 + poz. 4 + poz. 5 | 479,85 zł |
7. | Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | poz. 2 - poz. 6. | 3020,15 zł |
8. | Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9 proc.) | poz. 7 × 9 proc. | 271,81 zł |
9. | Koszty uzyskania przychodów | 0 zł | |
10. | Przychód do opodatkowania (dochód), gdzie otrzymany wynik zaokrągla się do pełnych złotych | przychód zwolniony z podatku | 0 zł |
11. | Kwota zmniejszająca miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy | 0 zł | |
12. | Zaliczka przed zaokrągleniem | (poz. 10 × 17 proc.) - poz. 11 | 0 zł |
13. | Zaliczka do urzędu skarbowego, gdzie otrzymany wynik zaokrągla się do pełnych złotych | poz. 12 | 0 zł |
14. | Kwota netto (do wypłaty) | poz. 1 ‒ poz. 6 ‒ poz. 8 ‒ poz. 13 | 2748,34 zł |
przykład 5
Lp. | Składniki | Obliczenia | Kwoty |
1. | Wynagrodzenie brutto (przychód) | 14 300,00 zł | |
2. | Podstawa wymiaru składek ZUS | 14 300,00 zł | |
3. | Składka emerytalna (9,76 proc.) | poz. 2 × 9,76 proc. | 1395,68 zł |
4. | Składka rentowa (1,5 proc.) | poz. 2 × 1,5 proc. | 214,50 zł |
5. | Składka chorobowa (2,45 proc.) | poz. 2 × 2,45 proc. | 350,35 zł |
6. | Razem składki ZUS | poz. 3 + poz. 4 + poz. 5 | 1960,53 zł |
7. | Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | poz. 2 ‒ poz. 6. | 12 339,47 zł |
8. | Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9 proc.) | poz. 7 × 9 proc. | 1110,55 zł |
9. | Koszty uzyskania przychodów | 250,00 zł | |
10. | Przychód podlegający opodatkowaniu, gdzie otrzymany wynik zaokrągla się do pełnych złotych | 14 300 zł - (85 528 zł - 84 000 zł [przychód uzyskany od stycznia do maja]) | 12 772 zł |
11. | Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne do odliczenia od dochodu | 14 300 zł - (85 528 zł - 84 000 zł [przychód uzyskany od stycznia do maja]) | 12 772 zł |
12. | Składka emerytalna do odliczenia od dochodu (9,76 proc.) | poz. 11 × 9,76 proc. | 1246,55 zł |
13. | Składka rentowa do odliczenia od dochodu (1,5 proc.) | poz. 11 × 1,5 proc. | 191,58 zł |
14. | Składka chorobowa do odliczenia od dochodu (2,45 proc.) | poz. 11 × 2,45 proc. | 312,91 zł |
15. | Razem składki do odliczenia od dochodu ZUS | poz. 12 + poz. 13 + poz. 14 | 1751,04 zł |
16. | Przychód do opodatkowania, gdzie otrzymany wynik zaokrągla się do pełnych złotych | poz. 10 - poz. 15 - poz. 9 | 10 771 zł |
17. | Kwota zmniejszająca miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy | 425 zł | |
18. | Zaliczka przed zaokrągleniem | (poz. 16 × 17 proc.) - poz. 17 | 1406,07 zł |
19. | Zaliczka do urzędu skarbowego, gdzie otrzymany wynik zaokrągla się do pełnych złotych | poz. 18 | 1406 zł |
20. | Kwota netto (do wypłaty) | poz. 1 - poz. 6 - poz. 8 - poz. 19 | 9822,92 zł |