Utworzenie ZFRON
|
1. Ze zwolnień z podatków (w wysokości 90 proc.; pozostałe 10 proc. zasila PFRON; art. 31 ust. 3 pkt 1 ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych)
|
Wn konto 40 „Koszty według rodzajów” (podatki i opłaty)
|
Ma konto 24 „Pozostałe rozrachunki”
|
1a i 1b. Równoległe księgowania do operacji 1.
|
Wn konto 24 „Pozostałe rozrachunki”
|
Ma konto 85 „Fundusze specjalne”
|
Wn konto 13 „Rachunki bankowe” (rachunek ZFRON)
|
Ma konto 13 „Rachunki bankowe” (rachunek bieżący)
|
2. Z części zaliczek na PIT (w wysokości 60 proc.; pozostałe 40 proc. zasila PFRON; art. 38 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o PIT)
|
Wn konto 23 „Rozrachunki z pracownikami”
|
Ma konto 85 „Fundusze specjalne”
|
2a. Równoległe księgowania do operacji 2.
|
Wn konto 13 „Rachunki bankowe” (rachunek ZFRON)
|
Ma konto 13 „Rachunki bankowe” (rachunek bieżący)
|
3. Z wpływów z zapisów i darowizn, z odsetek od środków zgromadzonych na rachunku ZFRON oraz z dotacji i subwencji
|
Wn konto 13 „Rachunki bankowe” (rachunek ZFRON)
|
Ma konto 85 „Fundusze specjalne”
|
4. Ze środków pieniężnych pochodzących ze zbycia – na podstawie wystawionej faktury sprzedaży – środków trwałych zakupionych uprzednio z ZFRON (w wysokości nieumorzonej wartość sprzedanego środka trwałego)
|
Wn konto 20 „Rozrachunki z odbiorcami”
|
Ma konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne” (VAT)
|
Ma konto 76-0 „Pozostałe przychody operacyjne”
|
4a. Rozchód zbytego środka trwałego
|
Wn konto 07 „Odpisy umorzeniowe środków trwałych” (wartość dotychczasowego umorzenia)
|
Ma konto „Środki trwałe” (wartość początkowa)
|
Wn konto 76-1 „Pozostałe koszty operacyjne” (wartość nieumorzona)
|
4b. Równoległe księgowanie do operacji 4.
|
Wn konto 81 „Kapitał zapasowy” (w przypadku gdy zbyty środek trwały sfinansowany został uprzednio z ZFRON, utworzonego z własnych środków, np. pochodzących ze zwolnień z podatków, z części zaliczek na PIT czy odsetek od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku bankowym ZFRON) lub konto 84 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów” (w przypadku gdy zbyty środek trwały sfinansowany został uprzednio z ZFRON, utworzonego z obcych środków, np. dotacji czy subwencji)
|
Ma konto 85 „Fundusze specjalne”
|
4c. Równoległe księgowanie do operacji 4b.
|
Wn konto 13 „Rachunki bankowe” (rachunek ZFRON)
|
Ma konto 13 „Rachunki bankowe” (rachunek bieżący)
|
Funkcjonowanie funduszu
|
1. Koszty prowizji i opłat pobieranych przez bank z tytułu prowadzenia rachunku ZFRON, obciążające pracodawcę (zakład pracy chronionej)
|
Wn konto 40 „Koszty według rodzajów” (usługi obce) lub odpowiednie konto zespołu 5
|
Ma konto 13 „Rachunki bankowe” (rachunek ZFRON)
|
1a. Refundacja kosztów bankowych przez pracodawcę
|
Wn konto 13 „Rachunki bankowe” (rachunek ZFRON)
|
Ma konto 13 „Rachunki bankowe” (rachunek bieżący)
|
Wydatki finansowane z ZFRON
|
1. Związane z zakupem środka trwałego (na podstawie otrzymanych faktur zakupowych)
|
Wn konto 30 „Rozliczenie zakupu”Wn konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne” (VAT)
|
Ma konto 24 „Pozostałe rozrachunki”
|
1a. Wprowadzenie nabytego środka trwałego do ewidencji środków trwałych
|
Wn konto 01 „Środki trwałe”
|
Ma konto 30 „Rozliczenie zakupu”
|
1b. Zarachowanie równowartości środka trwałego sfinansowanego z ZFRON, utworzonego ze środków własnych (np. pochodzących ze zwolnień z podatków, z części zaliczek na PIT czy odsetek od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku bankowym ZFRON, albo obcych, np. dotacji, subwencji) na zwiększenie odpowiednio kapitału zapasowego lub rozliczeń międzyokresowych przychodów
|
Wn konto 85 „Fundusze specjalne”
|
Ma konto 81 „Kapitał zapasowy” lub konto 84 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”
|
2. Niezwiązane z nabyciem środka trwałego (na podstawie otrzymanych faktur zakupowych)
|
Wn konto 85 „Fundusze specjalne”Wn konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne” (VAT)
|
Ma konto 21 „Rozrachunki z dostawcami”
|
2a. Dokonanie zapłaty
|
Wn konto 21 „Rozrachunki z dostawcami”
|
Ma konto 13 „Rachunki bankowe” (rachunek ZFRON)
|