Do mojego biura poselskiego wpłynęło zapytanie od podatnika, który ma zawieszoną działalność gospodarczą i nie jest płatnikiem podatku od towarów i usług. W lutym otrzymał on wiadomość przypominającą o obowiązku przesyłania co miesiąc do Ministerstwa Finansów danych z ewidencji VAT w formie jednolitego pliku kontrolnego. Czy w tej sytuacji musi złożyć JPK_VAT? – pisze poseł Krzysztof Sitarski w zapytaniu do Ministerstwa Finansów.
Kogo dotyczy obowiązek wysyłki JPK_VAT?
Obowiązek przekazywania przez podatników informacji o ewidencji zakupów i sprzedaży wynika z ustawy o podatku od towarów i usług. Od 1 stycznia br. wszyscy podatnicy zarejestrowani jako czynni vatowcy muszą raportować dane fiskusowi w formie JPK. Chodzi zarówno o osoby fizyczne prowadzące indywidualną działalność gospodarczą, jak i osoby prawne (np. spółki kapitałowe) oraz podatników bez osobowości prawnej (np. spółki cywilne). Jak wyjaśnia Ministerstwo Finansów, obowiązek ten dotyczy również rolników, którzy są czynnymi zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług.
Czy osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, która nie jest podatnikiem VAT ma obowiązek wysyłki JPK?
„Osoby prowadzące działalność gospodarczą, które nie są podatnikami podatku od towarów i usług i w związku z tym nie prowadzą ewidencji zakupów i sprzedaży, nie mają obowiązku comiesięcznego przesyłania informacji o takiej ewidencji w formie JPK_VAT” – czytamy w odpowiedzi resortu finansów. Podmioty, które dokonują czynności zwolnione z VAT także nie będą musiały przesłać danych skarbówce.
Co z zawieszeniem działalności gospodarczej?
Co do zasady, podatnik, który zawiesił działalność gospodarczą i nie prowadzi zapisów w ewidencji VAT nie jest już zobowiązany do wysyłki tych plików JPK_VAT, które dotyczą okresu zawieszenia. Zgodnie z treścią ustawy o podatku od towarów i usług, w tym okresie nie trzeba także składać deklaracji podatkowych. Jednak jeśli firma, pomimo zawieszenia działalności wciąż dokonuje np. wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, nadal musi uzupełniać ewidencję VAT, a co za tym idzie, składać deklaracje i przesyłać pliki JPK_VAT. Taka konieczność występuje także w przypadku, gdy podatnik, który zawiesił działalność importuje usługi lub kupuje towary objęte podatkiem VAT.
Zwolnienie z obowiązku przesłania JPK_VAT nie dotyczy zatem:
- podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
- podatników importujących usługi lub kupujących towary – w zakresie których są podatnikami
- okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego
- okresów rozliczeniowych, za które podatnik ma obowiązek rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które ma obowiązek skorygować podatek naliczony.
W powyższych przypadkach, pomimo zawieszenia działalności gospodarczej, podatnik zobligowany jest prawidłowo ująć wykonane czynności lub zaistniałe zdarzenia w ewidencji VAT, złożyć deklarację VAT i jednocześnie przesłać plik JPK_VAT.