NORBERT SOŁTYSIAK

kierownik Działu Usług Księgowych, FPA Group

Podatnik może skorygować podatek należny z tytułu dostaw towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Zgodnie z ustawą o VAT nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana w ciągu 180 dni od upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub fakturze.

Aby wierzyciel mógł skorzystać z ulgi na złe długi (dokonać korekty podatku należnego), muszą być spełnione następujące warunki (art. 89a ust. 2 ustawy):

● dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonane na rzecz podatnika będącego osobą prawną, jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej oraz osobą fizyczną, wykonującego samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Podatnik musi być zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, niebędący w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;

● wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek należny;

● wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni;

● wierzytelności nie zostały zbyte;

● od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły dwa lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona;

● wierzyciel zawiadomił dłużnika o zamiarze skorygowania podatku należnego, a dłużnik w ciągu 14 dni od dnia otrzymania zawiadomienia nie uregulował należności.

Podstawa prawna

● Art. 89a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).