I jeszcze raz powrót do sprawy spadków. Dla wszystkich zainteresowanych poniżej przedstawiam fragment artykułu „Ulgi i zwolnienia podatkowe oraz sankcje w podatku od spadków i darowizn” autorem którego jest pani Janina Banach główny specjalista w Departamencie Podatków i Opłat Lokalnych Ministerstwa Finansów. Artykuł – o czym wspominałem już na blogu – opublikowany został w pierwszym tegorocznym numerze Biuletynu Skarbowego. Biuletyn dostępny jest na internetowych stronach Ministerstwa Finansów. Można go sobie ściągnąć stąd.

 „PRZEPISY PRZEJŚCIOWE

Okoliczność, kiedy powstał obowiązek podatkowy (np. uprawomocniło się postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku), jest obojętna z punktu widzenia przepisów przejściowych. Ustawa nie zawiera własnej definicji jej przedmiotów, a także nie określa momentu nabycia majątku tytułem dziedziczenia, darowizny lub innym wymienionym w art. 1 upsd [ustawa o podatku od spadków i darowizn –przyp. M.K], a zatem należy stosować w tym względzie przepisy kodeksu cywilnego lub odpowiednio przepisy odrębne regulujące określone prawo. W przypadku nabycia w drodze spadku za dzień nabycia należy uznać dzień śmierci spadkodawcy. Zgodnie bowiem z art. 924 Kodeksu cywilnego spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, a w myśl art. 925 tej ustawy spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku, co w konsekwencji oznacza, że spadek nabywa się z chwilą śmierci spadkodawcy. Dla zastosowania zwolnienia od podatku nie ma znaczenia data przyjęcia spadku, gdyż złożenie oświadczenia o przyjęciu spadku przed sądem lub przed notariuszem skutkuje nabyciem spadku z datą śmierci spadkodawcy.

W świetle przepisów przejściowych kryterium decydującym o stosowaniu nowych lub dotychczasowych przepisów jest data nabycia majątku (prawa), a nie data powstania obowiązku podatkowego. Należy zatem oddzielić te dwa zdarzenia. Data powstania obowiązku podatkowego ma wpływ na obowiązki podatkowe wynikające z przepisów prawa, w tym m.in. na termin złożenia zeznania o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych (SD-3) oraz termin złożenia zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (SD-Z1).

Podsumowując, należy stwierdzić, że nowe regulacje wprowadzają szereg bardzo korzystnych zmian, służących gromadzeniu majątków rodzinnych, ze względu na szerokie zwolnienie od podatku, z drugiej zaś strony wpływają na uszczelnienie systemu podatkowego.”

Z mojej strony bez komentarza