Dziś kolejna z zaległych porad. Wiem, ze późno, ale może się jeszcze przyda.

Problem: W przypadku nabycia środków pieniężnych w drodze darowizny proszę o wyjaśnienia co do daty powstania obowiązku podatkowego wpisywanej w formularzu SD-Z1. Czy data ta jest równoznaczna z datą uznania rachunku bankowego obdarowanego czy z data wypełniania formularza ?

Odpowiedź: Ustaw o podatku od spadków i darowizn przewiduje w art. 6, że przy nabyciu w drodze darowizny obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia. Jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń. Jaką zatem datę wpisać w zgłoszeniu SD-Z1?
Cóż, biorąc pod uwagę fakt, że rzadko się zdarza by darowizny były dokonywane w formie aktu notarialnego, w polu data powstania obowiązku podatkowego najczęściej będziemy musieli wpisać datę uznania rachunku bankowego. Jest tak dlatego, że dopiero w tym momencie możemy mówić o spełnieniu przyrzeczonego świadczenia. Data wypełnienia formularza nie ma tu nic do rzeczy. O tym kiedy wypełnialiśmy formularz informujemy na końcu, w pozycji 87. Trzeba pamiętać, że na wypełnienie zawiadomienia jest miesiąc. A zatem daty w pozycji 4 (powstanie obowiązku podatkowego) i pozycji 87 raczej nie powinny się różnić o więcej niż dwadzieścia klika dni.
Jeżeli jednak, darowizny dokonamy w formie aktu notarialnego, to w pozycji 4 zawiadomienia SZ-Z1 wpisujemy datę podaną w akcie notarialnym. Tak będzie np. w przypadku darowizny nieruchomości. Tu nie ma mowy o zalegalizowaniu darowizny poprzez spełnienie świadczenia. Zatem samo danie komuś kluczy nie wystarczy bo niczego to nie zmienia. Do darowizny dojdzie dopiero z chwilą podpisania aktu notarialnego.

P.S.

Mam nadzieję, że opublikowany w piątek (dziś jak myślę nadal do kupienia) dodatek do GP o zasadach wypełniania formularzy spadkowych się przyda. W razie gdyby były potrzebne uzupełnienia lub dodatkowe wyjaśnienia, chętnie dopowiem co trzeba na blogu Pozdrawiam