Opisywane, a właściwe przytoczone w całości na blogu pismo Ministerstwa Finansów w sprawie opodatkowania spadków, daje nam nie tylko odpowiedź na pytanie o to, które spadki będą opodatkowane na nowych zasadach, a które na starych – chociaż, jak wyjaśniałem błędną odpowiedź. Odpowiada także między wierszami na pytanie, w przypadku których nieruchomości znajdą zastosowanie stare, a w przypadku których nowe zasady opodatkowanie ich sprzedaży podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT). O kwestię tą byłem pytany już kilka razy i w listach do redakcji i komentarzach na blogu. Pora zatem na odpowiedź

Skąd problem. Otóż do końca 2006 roku, sprzedaż otrzymanego w darowiźnie lub spadku mieszkania, domu czy innej nieruchomości, o której wspomina ustawa o PIT (art. 10 ust. 1 pkt 8), była zwolniona z podatku w każdym przypadku. A zatem, gdy ktoś odziedziczył dom, mógł go teoretycznie sprzedać bez konieczności płacenia PIT, nawet następnego dnia po odziedziczeniu. Teoretycznie, bo nie udałoby się go sprzedać z uwagi na rozwiązania przyjęte w prawie spadkowym. Nie zmienia to jednak faktu, że takie zwolnienie było. Przypomnę jeszcze tylko, że zwolnienie to wynikało z art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d ustawy o PIT (w brzmieniu jaki miała do końca 2006 roku).

Od 1 stycznia 2007 r. takiego zwolnienia już nie ma. Co gorsza sprzedając odziedziczoną lub otrzymaną w darowiźnie nieruchomość trzeba dziś od dochodu z takiej sprzedaży zapłacić 19% podatku. Podatku nie zapłacimy tylko wtedy, gdy sprzedaż nastąpi po pięciu latach od nabycia nieruchomości, albo gdy skorzystamy z tzw. ulgi meldunkowej, co wymaga zameldowanie się w tej nieruchomości na pobyt stały na co najmniej dwanaście miesięcy.

Nowe zasady dotyczą jednak tylko nieruchomości nabytych po 1 stycznia 2007 roku. A zatem ze „starego” zwolnienia, korzysta każdy podatnik, który nabył nieruchomość w spadku do 31 grudnia 2006 r. I tu odwołujemy się do ministerialnych wyjaśnień z których wynika, że „W przypadku nabycia rzeczy lub praw majątkowych tytułem spadku za dzień nabycia uznaje się dzień śmierci spadkodawcy. Zgodnie bowiem z art. 924 Kodeksu cywilnego spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, natomiast stosownie do przepisu art. 925 tej ustawy spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku. Prawomocne postanowienie sądu stwierdza nabycie spadku przez spadkobiercę (1025 § 1 K.c.).”. Jako, że z tymi wyjaśnieniami trudno się nie zgodzić, możemy już sobie powiedzieć, że ze starego zwolnienia korzystają wszystkie nieruchomości odziedziczone w ramach spadków otwartych do końca 2006 roku. A zatem jeżeli spadkodawca zmarł przed 1 stycznia 2007 r., przy sprzedaży odziedziczonej po nim nieruchomości, spadkobierca korzysta ze zwolnienia z PIT, niezależnie od tego, kiedy taką nieruchomość sprzeda.

Co jednak, gdy śmierć spadkodawcy nastąpiła po 1 stycznia 2007 r. ? Cóż, czeka nas rozliczanie się na nowych zasadach. Podatku można uniknąć w dwóch przypadkach:

- Po pierwsze, gdy ze sprzedażą zaczekamy co najmniej rok, meldując się równocześnie w nieruchomości na pobyt stały – art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o PIT przewiduje, że przychody uzyskane z odpłatnego zbycia: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie – jeżeli podatnik był zameldowany w budynku lub lokalu na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia. Trzeba tylko pamiętać, że zwolnienie ma zastosowanie łącznie do obojga małżonków oraz że zwolnienie ma zastosowanie do przychodów podatnika, który, w terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa majątkowego, złoży oświadczenie, że spełnia warunki do zwolnienia. Bez takiego oświadczenia zwolnienia nie będzie.

- Po drugie, gdy zaczekamy ze sprzedażą pięć lat – opodatkowaniu podlegają bowiem tylko dochody ze sprzedaży dokonanej przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości – co wyraźnie wynika z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

I to na razie tyle

Aha, zapomniałbym. O opodatkowaniu spadków duży dodatek w papierowej wersji GP w piątek. oczywiście będzie on dostępny również w wersji elektronicznej. Ale obawiam się, że odpłatnie. Za to można będzie poczytać kogoś więcej niż ja ja tym razem zamilknę … ale rzecz jasna nie na blogu