Dziś kolejna kwestia związana z opodatkowaniem spadków i darowizn. Czyli odpowiedź na pytanie, w którym urzędzie skarbowym się rozliczać. Muszę przyznać, że to kwestia rzeczywiście zagmatwana i sam się omal w niej nie pogubiłem, gdy dostałem pierwszego maila z takim pytaniem. Ale jako, że już się nauczyłem nabytą wiedzę czym prędzej przekazuje na spadkowym blogu GP

I tak do rozliczenia podatku od:

- spadku i zachowku – właściwy miejscowo jest naczelnik urzędu skarbowego według miejsca położenia przedmiotów majątkowych nabytych w drodze spadku, a jeżeli przedmioty te są położone na obszarze działania dwóch lub więcej naczelników urzędów skarbowych - według ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy, a w przypadku braku takiego miejsca - według ostatniego miejsca jego pobytu,

- wkładów oszczędnościowych wypłacanych na podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek śmierci, jeżeli nabywca wkładów oszczędnościowych nie jest równocześnie spadkobiercą wkładcy (gdyby był, obowiązuje zasady z poprzedniego punktu) – właściwy miejscowo jest naczelnik urzędu skarbowego według ostatniego miejsca zamieszkania wkładcy,

- jednostek uczestnictwa nabytych na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci, jeżeli nabywca jednostek nie jest równocześnie spadkobiercą uczestnika funduszu (gdyby był obowiązuje zasada z punktu pierwszego) – według ostatniego miejsca zamieszkania uczestnika funduszu,

- spadku lub darowizny gdy całość lub część rzeczy położona jest za granicą lub prawa majątkowe podlegające wykonaniu za granicą - właściwy miejscowo jest naczelnik urzędu skarbowego według miejsca zamieszkania spadkobiercy lub obdarowanego w dniu nabycia spadku lub otrzymania darowizny, a w przypadku braku takiego miejsca - według ostatniego miejsca ich pobytu.

I to tyle. A co z tego wynika ? Otóż, że to do tych właśnie naczelników należy kierować zgłoszenie o nabyciu spadku potrzebne do zwolnienia go z podatku (czyli SD-Z1) lub zeznanie podatkowe SD-3. gwoli ścisłości – na stronach internetowych Ministerstwa Finansów dostępne są te formularze w wersji interaktywnej, a zatem umożliwiającej wypełnienie ich poprzez przeglądarkę internetową.

Na konto urzędu kierowanego przez wymienionych wcześniej naczelników wpłacamy także ewentualny podatek. Pamiętajmy przy tym, że urzędy skarbowe mają wyodrębnione rachunki dla wpłat z tytułu podatku spadkowego. Numery te można sobie sprawdzić na stronach ministerstwa finansów.

I na koniec jeszcze słowo z czego to wszystko wynika. Otóż, taką sekretną wiedzę dostarcza nam lektura § 7 rozporządzenia ministra finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz.U. nr 165 poz.  1371 z późn.zm.). Stąd i moja mądrość cała. W razie dodatkowych pytań do tematu chętnie wrócę.

I tu od razu uwaga. Wydana niedawno książka pani Krystyny Chusteckiej – „Nowe zasady opodatkowania spadków i darowizn w 2007 roku”, błędnie odwołuje się w tym zakresie do poprzedniego rozporządzenia (str. 104). Warto o tym pamiętać, przy lekturze tej książki. Pozycja ta chociaż ciekawa nie odpowiada niestety na żadne z kluczowych dla opodatkowania spadków według nowych zasad pytań. A szkoda, bo poprzednie wydanie tej publikacji jest całkiem niezłe Na szczęście różnice między rozporządzeniami są w zasadzie żadne.