- 10.06 Każda ulga kosztuje
- 07.06 Mała kłótnia o dzień, w którym przestajemy płacić podatki
- 07.06 Mała kłótnia o dzień, w którym przestajemy płacić podatki
- 26.05 Ujednolicony VAT będzie niższy, ale zapłacimy więcej
- 19.05 Fiskusowi udało się zadziałać tak, by i wilk był syty i owca cała
- 13.05 Wilki radzą, jak chronić owce
- 11.05 Nie taki duży zwrot, jak politycy malują
- 29.04 E-sukces na wirtualną miarę
- 22.04 Kasa fiskalna nie zwiększa ceny
- 20.04 Pomyśl, kogo wspierasz w swoim PIT
Mały komentarz do stanowiska MF w sprawie opodatkowania spadków
Myślę, że wszyscy zdążyli już przetrawić odpowiedź resortu finansów, w sprawie opodatkowania spadków. Pora zatem na krótki komentarz. 
Cóż, z większością wywodów ministerstwa finansów muszę się niestety zgodzić. Z większością, ale nie ze wszystkimi. Uważam, że nieprawdziwe jest twierdzenie, że ( tu cytat):”Jeżeli nabycie majątku nastąpiło w okresie od 13 maja do 31 grudnia 2006 r. osoby te mogą skorzystać z ulg wyłącznie w zakresie art. 4 ust. 1 i art. 16 ustawy, gdyż przepisy przejściowe nie dotyczą przepisu art. 4a upsd.”
O kwestii tej pisałem już we wpisie z 13 grudnia ub.r. Teraz zatem tylko przypominam, że przepis art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. nr 222, poz. 1629; dalej zwana będzie dla ułatwienia nowelizacją) przewiduje, że „Przepis art. 4 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, ma zastosowanie również do nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło po dniu 12 maja 2006 r.” Oczywiście ustawa wymieniona w art. 1 to ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2004 r., nr 142, poz. 1514 z późn.zm.; dalej zwana ustawą).
W myśl zacytowanego przepisu, kluczowy dla nas art. 4 ust. 4 ustawy ma brzmienie: „Zwolnienia określone w ust. 1 i w art. 4a stosuje się, jeżeli w chwili nabycia nabywca posiadał obywatelstwo polskie lub obywatelstwo jednego z państw członkowskich Unii Europejskiej lub państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) - stron umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym lub miał miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium takiego państwa." Podkreślenie pochodzi oczywiście ode mnie
Z zacytowanych przepisów jasno wynika zatem, że do wskazanych w art. 4 ust. 4 ustawy osób, zastosowanie mają zarówno przepisy art. 4 (ogólne zwolnienia od podatku od spadków i darowizn), jak i art. 4a (zwolnienie obejmujące najbliższą rodzinę). Mimo zatem, że art. 4a wszedł w życie dopiero 1 stycznia 2007 r., to z mocy art. 3 ust. 2 nowelizacji, ma zastosowanie do wszystkich spadków otwartych począwszy od 13 maja 2006 r. Wystarczy zatem by śmierć spadkodawcy nastąpiła po 12 maja 2006 r., by spadkobierca był obywatelem polskim i należał do kręgu najbliższej rodzinny spadkodawcy, by móc skorzystać z nowego zwolnienia wynikającego z art. 4a ustawy. I tyle. I chociażby resort finansów bardzo się starał, to taką interpretację przed sądem administracyjnym będzie mu bardzo trudno podważyć.
Z wyjaśniania skąd ta data czuję się w tym miejscu o tyle zwolniony, że zrobiło to za mnie wyczerpująco Ministerstwo Finansów w piśmie, które w całości zamieściłem na blogu 
Dziękuję za wszelkie rady.
Pozdrawiam
"Wystarczy zatem by śmierć spadkodawcy nastąpiła po 12 maja 2006 r., by spadkobierca był obywatelem polskim i należał do kręgu najbliższej rodzinny spadkodawcy, by móc skorzystać z nowego zwolnienia wynikającego z art. 4a ustawy".
Natomiast niech Pan przeczyta, co napisało Ministerstwo:
"Przepisy przejściowe, określone w art. 3 w ust. 2 ustawy zmieniającej, odnoszą się do stosowania przepisów art. 4 ust. 4 upsd i jedynie rozszerzyły z mocą wsteczną zakres podmiotowy nabywców uprawnionych do korzystania ze zwolnień i ulg podatkowych. Takie rozwiązanie pozwoli na skorzystanie ze zwolnień i ulg podatkowych (wyłącznie w zakresie, w jakim one obowiązywały do 31 grudnia 2006 r.)"
To jest jakiś bełkot! Takie rozumowanie prowadzi do wniosku, że ministerstwo przyznaje prawo rozszerzonej grupie podmiotów do skorzystania z ulg i zwolnień tylko w zakresie starej ustawy! Jakich ulg i zwolnień? Bój przecież idzie o art 4a!!! To on zwalnia najbliższą rodzinę zmarłego z podatku od spadku! Art 4 ust 4 przytacza art 4.a expressis verbis! Tu każda inna interpretacja jest zbędna!
MOJA RODZINA SKORZYSTA Z PANA SUGESTII. ZAPłACIMY PODATEK I BęDZIEMY SIę ODWOłYWAć Aż DO NSA JEśLI BęDZIE TRZEBA!
Oto ten fragment odpowiedzi MF:
"Odpowiedź Ministerstwa Finansów Nr PL-834/85/JB/06/PDJC-345/06/39/07 z dnia 26 stycznia 2007 r. na pismo Przewodniczącego Krajowej Rady Notarialnej w sprawie zmian wprowadzonych ustawą z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. Nr 222, poz. 1629)
Odpowiadając na pismo z dnia 16 grudnia 2006 r. Nr L.dz. 05/197/06 oraz odnosząc się
do stanowiska zawartego w piśmie z dnia 17 stycznia 2007 r. Nr L.dz. 05/12/07, w sprawie stosowania znowelizowanych przepisów ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków
i darowizn (Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514, z późn. zm.), zwanej dalej "upsd", a także pytań notariuszy, Ministerstwo Finansów uprzejmie informuje.
4. Zmiany w upsd, dotyczące zwolnienia od podatku od spadków i darowizn osób najbliższych, weszły w życie z dniem w życie z dniem 1 stycznia 2007 r. i mają zastosowanie do tych przypadków, w których nieodpłatne nabycie rzeczy lub praw majątkowych nastąpiło
po 1 stycznia 2007 r. Przepisy przejściowe, określone w art. 3 w ust. 2 ustawy zmieniającej, odnoszą się do stosowania przepisów art. 4 ust. 4 upsd i jedynie rozszerzyły z mocą wsteczną zakres podmiotowy nabywców uprawnionych do korzystania ze zwolnień i ulg podatkowych. Takie rozwiązanie pozwoli na skorzystanie ze zwolnień i ulg podatkowych (wyłącznie w zakresie, w jakim one obowiązywały do 31 grudnia 2006 r.) tym obywatelom państw EOG, w tym Islandii, Norwegii i Lichtensteinu, którzy nabyli majątek w okresie
od 13 maja 2005r. do 31 grudnia 2006 r., a nie objęły ich przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 kwietnia 2006 r. w sprawie zaniechania poboru podatku od spadków
i darowizn od niektórych podatników (Dz. U. Nr 73, poz. 506), które wygasło z dniem
31 grudnia 2006r."
Sam odpowiedź zawiera błędną datę. Nie chodzi bowiem o 13.05.2005 r ale o 13.05.2006. Co za partactwo!
Pozdrawiam Przemek
i nie wiem co mam zrobić w mojej sytuacj a mianowicie:
ojciec mój zmarł 25pażdziernika 2006 roku pozostawił po sobie mieszkanie własnościowe(nie zostawił testamentu) jest nas dwoje do dziedziczenia tego mieszkania ja i brat 8 grudnia złożyłam wniosek do sądu o stwierdzenie nabycia spadku 22 stycznia 2007 odbyła się sprawa sądowa na której ja i brat przyjeliśmy spadek według urzedu skarbowego nie dotyczą nas nowe przepisy tylko stare więc musimy złożyć druk SD 3 w kancelari prawnej poradzono mi żebym złożyła jednak druk
SD-Z1 CO MAM ROBIĆ proszę o pomoc
To prawda, że "zmiany w upsd, dotyczące zwolnienia od podatku od spadków i darowizn osób najbliższych, weszły w życie z dniem w życie z dniem 1 stycznia 2007 r. i mają zastosowanie do tych przypadków, w których nieodpłatne nabycie rzeczy lub praw majątkowych nastąpiło
po 1 stycznia 2007 r."
O tym mówi art 3.1 wprowadzając taką właśnie generalną zasadę. Ale w tym samym art. 3 ust.1 jest wyraźny zapis "z zastrzeżeniem ust. 2 i 3" a więc wprowadza dwie wyjątki od tej zasady.
"Przepisy przejściowe, określone w art. 3 w ust. 2 ustawy zmieniającej, odnoszą się do stosowania przepisów art. 4 ust. 4 upsd i jedynie rozszerzyły z mocą wsteczną zakres podmiotowy nabywców uprawnionych do korzystania ze zwolnień i ulg podatkowych."
To jest "półprawda", bo art. 3 ust. 2 przede wszystkim określa moment nabycia praw majątkowych i własności rzeczy, a dopiero w odniesieniu do art. 4 ust 4 rozszerza zakres podmiotowy nabywców uprawnionych do skorzystania ze zwolnień i ulg podatkowych.
Z następnym akapitem interpretacji nie mogę się w ogóle zgodzić, bo abstrahuje ono zupełnie od treści art 4 ust. 4 w którym przywołany jest art. 4a przyznający wymienionym wcześniej podmiotom, w określonych wcześniej sytuacji i czasie zwolnienie z podatku od spadków i darowizn!
W rozumowaniu Ministerstwa tkwi (chyba) jakiś paradoks (czasowy), bo art. 4 ust. 4 nie mówi o ulgach i zwolnieniach jakie obowiązywały do 31 grudnia 2006 r., bo przecież w treści art. 4 ust. 4 jest przywołany art. 4a NOWEJ USTAWY a nie STAREJ!!!!
"Takie rozwiązanie pozwoli na skorzystanie ze zwolnień i ulg podatkowych (wyłącznie w zakresie, w jakim one obowiązywały do 31 grudnia 2006 r.) tym obywatelom państw EOG, w tym Islandii, Norwegii i Lichtensteinu, którzy nabyli majątek w okresie
od 13 maja 2005r. do 31 grudnia 2006 r., a nie objęły ich przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 kwietnia 2006 r. w sprawie zaniechania poboru podatku od spadków
i darowizn od niektórych podatników (Dz. U. Nr 73, poz. 506), które wygasło z dniem
31 grudnia 2006r."
Czy moje rozumowanie jest poprawne?
Pozdrawiam Przemek
p.s. gdyby mój tata zmarł po 12 maja to na podstawie wpisów na blogu poradziłabym sobie , pozdrawiam beata
kontynuując wątek z komentarzy 7 i 8.
Osoba zmarła np 20 lat lub 50 temu a sprawa spadkowa nie była przeprowadzona do 2007 roku. Teraz w 2007 roku sąd stwierdza nabycie spadku i pojawia się obowiązek podatkowy. Ktore przepisy będzie stosował US - sprzed 20 lub 50 lat??? Pozdr.
T.Werner
Zakładając że Urząd Skarbowy stosuje przepisy podatkowe z dnia śmierci spadkodawcy (czyli, że spadek od osoba zmarłej przed 2006 roku na pewno nie podlega zwolnieniu ze spadku na mocy przepisów obowiązujących od 2007) idę dalej i zastanawiam się co z osobami zmarłymi np. 20 lat temu lub 50. Jeśli nie przeprowadzono postępowania spadkowego do 2007 i teraz występuje się do sądu z wnioskiem o stwierdzenie nabycia spadku, decyzja sądu się uprawomocnia, pojawia się obowiązek podatkowy. Czy wtedy Urząd skarbowy ma stosować stawki i zasady wymierzania podatku od spadku obowiązujące te 20 lub 50 lat temu? Jeśli tak to współczuję urzędnikom...(i spadkobiercom). Jeśli tego nie robi to nie powinien także robić tego dla spadków od osób zmarłych w 2005 roku (bo w stosunku do przepisów obecnie obowiązujących obie daty niczym się od siebie nie różnią.... Pozdr. T. Werner
Mam podobne pytanie. Moja babcia zmarła 19 maja 2006 r. Postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku uprawomocniło się 30 września 2006 r. Podatek od nabycia spadku ( własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu i wkładu oszczędnościowego) został zapłacony. Czy można zaryzykować odwołanie się do urzędu skarbowego i liczyć na jego zwrot?
Z góry dziękuję za jakąś sugestię
Julia