Rząd zajął się dziś przygotowanym przez resort finansów projektem nowelizacji obydwu ustaw o podatkach dochodowych (ustawy o PIT i ustawy o CIT). Projekt opracowany został jako część rządowego Planu Stabilności i Rozwoju – wzmocnienie gospodarki Polski wobec światowego kryzysu finansowego. W ramach proponowany zmian ma nastąpić m.in. ujednolicenie definicji małego przedsiębiorcy, która w końcu miałaby być taka sama we wszystkich przepisach podatkowych. Dotyczy to w szczególności limitu przychodów do wysokości których dany podatnik może zachować statusu małego.

LIMIT PRZYCHODÓW MAŁEGO PODATNIKA. Dziś obydwie ustawy dochodowe przewidują, że jest to równowartość 800 tys. euro. Z kolei przepisy o VAT przewidują po ostatnich nowelizacjach, że jest to 1,2 mln. euro. Teraz ten sam limit dotyczyłby także podatków dochodowych. Co ważne, limit ten byłby też dokładnie taki sam, jaki obowiązuje obecnie dla ksiąg rachunkowych. Obecnie pełną rachunkowość, czyli księgi rachunkowe (nazywane też czasami handlowymi) prowadzić muszą ci podatnicy PIT, u których przychody przekroczyły w poprzednim roku 1,2 mln. euro.

KOSZTY PRAC ROZWOJOWYCH. W wyniku proponowanych zmian, podatnicy będą mogli wybrać, czy chcą zaliczyć koszty prac rozwojowych do kosztów podatkowych w dacie ich poniesienia, czy jednorazowo po ich zakończeniu, czy też poprzez odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnej i prawnej, jeżeli podejmą decyzję o ich amortyzacji. Obecnie koszty prac rozwojowych, o ile zakończyły się pozytywnie, podlegają amortyzacji. Podatnik nie ma zatem wyboru. Sama zaś amortyzacja nie może trwać krócej niż 12 miesięcy. Wydatki poniesione na prace badawcze i naukowe są zaliczane natomiast do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia, o ile związane są z prowadzoną przez podatnika działalnością i osiąganymi przez niego przychodami.

AMORTYZACJA JEDNORAZOWA. Kolejne zmiana dotyczy limitu jednorazowej amortyzacji, który ma być podniesiony z obecnych 50 tys. euro do 100 tys. euro. Taki limit miałby jednak obowiązywać tylko w roku 2009 i 2010. Po tym okresie, limit znów wyniósłby 50 tys. euro. Jednorazową amortyzację mogą stosować podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności (to taki bonus startowy dla nowych firm) oraz ci podatnicy, którzy posiadają status małego podatnika. Co istotne, z odpisu na takich zasadach będę mogły w 2009 roku skorzystać także te firmy, które działalność rozpoczęły w roku 2008. Jednorazowy odpis tak jak dotychczas będzie możliwy tylko w przypadku środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych i nadal nie będzie możliwy w przypadku samochodów osobowych. Odpis może dotyczyć zarówno nabytych jak i samodzielnie wytworzonych środków trwałych. Nie jest też istotne czy są to środki trwałe nowe, używane, czy ulepszone. Ważne tylko by suma dokonanych w ten sposób w roku podatkowym odpisów od wszystkich objętych taką metodą środków trwałych (wprowadzonych w tym roku do ewidencji środków trwałych) nie przekroczyła wspomnianego limitu. Jednorazowa amortyzacja nadal stanowić będzie pomoc de minimis.

W podsumowaniu warto zauważyć, że jak na plan działań antykryzysowych, proponowane zmiany są raczej mizerne. Z drugiej jednak strony nie są to wcale złe zmiany. W sumie zatem chyba należy się cieszyć, szczególnie z próby ujednolicenia definicji małego podatnika. Teraz projekt trafi do Sejmu. Ciekawe jak dużo czasu będzie on potrzebował, żeby przepisy te uchwalić. Oby mniej niż na ujednolicenie składek ZUS i zdrowotnej.